Zistenie/
nedostatok/
Strana	NEdostatok	Odporúčanie	Poznámka	Opatrenie	Zodpovedný subjekt
	Termín	
EDIS Bod 2.1 Systém riadenia peňažných prostriedkov ISPA	
(1):  Popísať a poskytnúť dokumentáciu o postavení Implementačnej agentúry s overením jej právomoci prevziať zodpovednosť za riadenie peňažných prostriedkov ISPA, sprevádzanú kompletným súborom relevantných legislatívnych/regulačných dokumentov	
1/1/2	Zistenia externých audítorov navodzujú vážne obavy v súvislosti so stavom Železníc SR, pokračovaním v ich prevádzke a tým aj ich schopnosťou vykonávať funkcie Implementačnej agentúry ISPA.	Slovenské štátne orgány a Delegácia EK by mali prehodnotiť a prediskutovať ďalšie pôsobenie ŽSR ako Implementačnej agentúry pre aktuálne investície v rámci ISPA .

V priebehu 2. etapy sa odborná pomoc pre odstraňovanie nedostatkov musí uistiť, že externí audítori predložili čistú audítorskú správu, pokiaľ ide o vstupné súvahy relevantnej novej železničnej spoločnosti zodpovednej za ISPA-IA.	Nerozumieme, čo spôsobuje vážne obavy. 
Spoločnosť je v štátnom vlastníctve a je jasné a prirodzené, že železnice dostávajú podporu od štátu.

Pripomienky audítorov sa týkajú otázok vzťahujúcich sa na obdobie po 31. decembri 2001, kedy sa skončilo obdobie, za ktoré bol audit vykonaný.	Preskúmajú sa audítorské správy a najmä pripomienky, aby sa zistilo, či sú opodstatnené isté obavy týkajúce sa obdobia po vykonaní auditu, a či majú nejaký dopad na investície a implementáciu ISPA.
O tejto otázke sa bude diskutovať s audítormi, s ministerstvom dopravy a s EK; minister dopravy pošle vysvetľujúci list EK s kópiou pre NF.	IA/odborná pomoc pre odstraňovanie nedostatkov
(prekonzultované s EK a s ministerstvom dopravy).	31.01.2003	
2/1/2	Toto zistenie svedčí o existencii zásadného rozdielu medzi slovenskými normami SAUS a Medzinárodnými účtovnými štandardmi.	Pri posudzovaní rozdielov medzi “kvalifikovaným” názorom firmy Ernst & Young a “nekvalifikovaným” názorom firmy Solidata, týkajúcich sa ďalšieho používania ŽSR ako Implementačnej agentúry pre aktuálne investície v rámci ISPA, by sa malo prihliadnuť na výňatok z publikácie “Porovnanie účtovných štandardov – zameranie na Strednú Európu”.		O preskúmanie týchto rozdielov budú požiadané dve audítorské firmy, aby sa zistili dôvody rozdielnych názorov. 
Vysvetľujúci list sa pošle Odboru metodiky účtovníctva NF.
	IA/odborná pomoc pre odstraňovanie nedostatkov.	15.01.2003	
/1/3

3/2/3	Centralizované zdroje sprístupňujú relevantnú legislatívu, predpisy a normy v anglickom jazyku nesystematickým spôsobom. IA je zodpovedná aj za promptné poskytovanie dokumentácie tohto typu v anglickom jazyku. Napríklad: Neboli poskytnuté žiadne anglické verzie právnych predpisov alebo noriem SAUS. O obidva uvedené typy dokumentov boli požiadané slovenské
orgány, vrátane ministerstva financií.

Podľa našich informácií v rámci Úradu vlády existuje alebo by mal existovať útvar zodpovedný za preklad všetkých relevantných slovenských právnych predpisov a noriem do angličtiny, vrátane tých, ktoré sa špecificky týkajú železníc. 	Všetka relevantná legislatíva, právne predpisy a normy, ktoré neposudzoval tím počas 1. etapy, by  mala ISPA-IA poskytnúť tímu odbornej pomoci pre odstraňovanie nedostatkov 2. etapy na začiatku jeho misie.

V rámci IA by mal byť ustanovený postup na aktualizáciu všetkej relevantnej legislatívy, ktorý by mal primerane koordinovať Úrad vlády alebo iný poverený orgán.

Aj v rámci IA je potrebné zriadiť knižnicu všetkej relevantnej dokumentácie preloženej do angličtiny “akreditovanými” prekladateľmi, dostupnej v papierovej aj elektronickej podobe. Táto knižnica by mala byť k dispozícii členom tímu odbornej pomoci pre odstraňovanie nedostatkov 2. etapy a všetkým zainteresovaným stranám.

Členovia tímu odbornej pomoci pre odstraňovanie nedostatkov 2. etapy by mali preskúmať legislatívu a uistiť sa, že IA dodržiava relevantnú legislatívu a že zamestnanci ISPA-IA sú oboznámení s touto relevantnou legislatívou resp. jej zmenami.
		Kompletný súbor relevantnej legislatívnej/regulačnej dokumentácie bude k dispozícii ako knižnica v IA v slovenskom aj anglickom jazyku. 

Preskúmanie legislatívy s cieľom zabezpečiť jej dodržiavanie v IA.

Vypracuje sa postup, ktorý sa zaradí do Manuálu interných postupov (Internal Procedures Manual - IPM), a jednoznačne sa vymedzia úlohy a aktivity zabezpečujúce, aby  
-	relevantná legislatíva bola k dispozícii v implementačnej agentúre
-	relevantná legislatíva sa aktualizovala
-	zamestnanci boli oboznámení s relevantnou legislatívou resp. s jej relevantnými zmenami, aby mohli prevziať zodpovednosť za riadenie ISPA.

Národný koordinátor ISPA (NIC) by mal zabezpečiť oficiálny preklad relevantných dokumentov a dať ich k dispozícii implementačnej agentúre. 
Relevantné interné dokumenty dá preložiť implementačná agentúra vo svojej kompetencii.	IA

Odborná pomoc pre odstraňovanie nedostatkov.

IA s podporou a overením odbornej pomoci pre odstraňovanie nedostatkov.

Národný koordinátor ISPA (NIC).

IA	31.01.2003	
4/1/4	Došlo k zbytočnému oneskoreniu pri spracúvaní dokumentácie ISPA pre PT 003, t.j. pri podávaní žiadostí o zálohovú platbu a pri prijímaní zálohovej platby pre PT 003.  V menšej miere prieťahy poznačili aj PT 001.	Vypracovať postupy na zabezpečenie promptného prevodu a prijatia peňažných prostriedkov. Táto požiadavka je zakotvená vo finančnom memorande, § 111, odsek 9:  ”Národný fond prevedie čo najskôr a v plnej výške príspevok ISPA na orgán zodpovedný za implementáciu”, t.j. na Železnice SR ako na Implementačnú agentúru.		Bude vypracovaný postup aj s kontrolným zoznamom, ktorý sa začlení do IPM a v ktorom sa jednoznačne vyznačí zodpovednosť, aktivity a kontroly, vrátane minimálne 
-	dátumu predloženia prvej žiadosti NF
-	kým a komu na NF bola žiadosť podaná
-	predpokladaného dátumu prijatia platby
-	skutočného dátumu prijatia platby
	IA s podporou odbornej pomoci pre odstraňovanie nedostatkov a v koordinácii s postupmi v NF. 	28.02.2003	
(2):  Popísať a poskytnúť dokumentáciu o vnútornej organizačnej štruktúre Implementačnej agentúry, s uvedením primeraných a transparentných línií zodpovednosti a podávania hlásení. Mali by sa získať aj informácie o zapojení sa a zodpovednosti sprostredkovateľov, obcí a ostatných príjemcov.	
(3):  Popísať a poskytnúť dokumentáciu o riadiacich postupoch, overiť ich úplnosť a dodržiavanie. Popis (ako aj manuál) by mal obsahovať úlohy a zodpovednosť programového splnomocnenca (PAO), jeho finančných a operatívnych služieb a ostatných pracovníkov spojené s riadením programu počnúc návrhom programu a výberom projektu  cez obstarávanie, implementáciu až po vyhodnotenie a uzavretie programu. Postupy musia zaručiť správne riadenie peňažných prostriedkov a dosiahnutie cieľov programu.	
5/1/5	Manuál interných postupov (Internal Procedures Manual) nie je úplný.	Spolupráca medzi pracovníkmi odbornej pomoci pre odstraňovanie nedostatkov 2. etapy a ISPA-IA pri príprave Manuálu interných postupov. Pozornosť by sa mala venovať predovšetkým kontrolným zoznamom, formálnemu delegovaniu zodpovednosti, napr. pokiaľ ide o podpisové právo, zastupovaniu, postupom komisie pre hodnotenie súťažných ponúk, a deľbe právomocí.  		IPM sa bude reštrukturalizovať. 
Vykoná sa kontrola vnútornej organizačnej štruktúry. 
Všetky existujúce postupy sa prekontrolujú a upravia s jednoznačným stanovením a deľbou zodpovednosti za špecifikované aktivity. 
Vypracujú a začlenia sa ďalšie postupy v súlade s požiadavkami FA/FM. 
Vypracujú sa aj dodatočné kontrolné zoznamy s cieľom zabezpečiť riadnu implementáciu a používanie postupov.	IA s podporou odbornej pomoci pre odstraňovanie nedostatkov.	28.02.2003	
6/1/5	V prípade PT001 boli uskutočnené dve zálohové platby a NF prijal žiadosť o priebežnú platbu. V prípade PT003 bola uskutočnená jedna zálohová platba.
Splnomocnenec pre Národný fond (NAO) neposudzoval a neodsúhlasil Manuál interných postupov.	Prioritne treba dokončiť prípravu Manuálu interných postupov a dodatočne sa doň musí začleniť minimálne:

•	navrhovanie a manažment programov
•	obstarávanie
•	implementácia 
•	finančné a operatívne služby 
•	záznamy o zmenách/aktualizácii  

Splnomocnenec pre Národný fond (NAO) musí posúdiť a odsúhlasiť konečné znenie dokumentu.	Splnomocnenec pre Národný fond (NAO) neposudzoval Manuál interných postupov, pretože ešte nebolo vypracované konečné znenie.
	Ako sa uvádza v 5/1/5, IPM sa dopracuje a bude obsahovať minimálne to, čo sa požaduje.

Splnomocnenec pre Národný fond dostane konečné znenie manuálu na odsúhlasenie.	IA s podporou odbornej pomoci pre odstraňovanie nedostatkov.	28.02.2003	
7/1/6	Dokumenty súvisiace s riadiacimi postupmi, ktoré mali byť pripravené hneď po podpise finančnej dohody, nie sú úplné.	Anglický preklad finančnej dohody (1. verziu) by mal prekontrolovať “akreditovaný” technický prekladateľ, aby sa zabezpečilo, a) že nedošlo k nesprávnej interpretácii terminológie a b) že nie je v rozpore s pôvodným finančným memorandom.
Napr., čo sa rozumie pod “podporou predbežného financovania (“Promoting pre-financing”) v časti 2 – Zodpovednosti sektorového splnomocnenca (SAO)? 

Ak bude 2. verzia finančnej dohody z 10. októbra 2002 podpísaná v čase konania 2. etapy odstraňovania nedostatkov, aj túto verziu bude musieť preložiť “akreditovaný” prekladateľ. Treba ju prekontrolovať, aby sa zabezpečil jej súlad s pôvodným finančným memorandom a musí sa overiť, či ju odsúhlasila Delegácia EK. (Pozn. Tím 1. etapy požiadal NF o preklad 13. októbra 2002.  Preklad návrhu tohto dokumentu dostal 25. októbra 2002; pre informáciu bol zaradený do Prílohy C ).

Zmeny dokumentov, ako sú finančné dohody, by sa mali automaticky vyhotoviť aj v anglickom jazyku. Preklad “akreditovaného” prekladateľa by sa mal prekontrolovať, aby sa zabezpečila jeho jednoznačnosť a zmysel, t. j. aby sa nejednalo o doslovný preklad. Dokumenty súvisiace s ISPA a ich “akreditovaný” preklad by sa mali viesť v centrálnej kartotéke ISPA-IA a NF, a mali by sa podľa potreby aktualizovať.	Použiť sa má 2. verzia aj s niekoľkými odsúhlasenými pripomienkami; v podobe návrhu už bola preložená a je pripravená na podpis.

Podľa NF požiadavka vymedzená v článku 6, odseku 5. Memoranda o porozumení o zriadení Národného fondu sa nevzťahuje na ISPA a v príslušnom dokumente pre ISPA sa nenachádza žiadosť o schválenie komisiou.	Verzia aj podpisy sa overia.

Dokumenty súvisiace s riadiacimi postupmi sa skompletizujú v súlade s prijatou finančnou dohodou najneskôr v čase dokončenia IPM.

NF si túto otázku overí u EK.

Prijatím postupu uvedeného v 3/1/3 sa zabezpečí primeraná aktualizácia a dostupnosť záznamov.

	IA, overí odborná pomoc pre odstraňovanie nedostatkov.

NF 	15.12.2002

28.01.2003	
7/2/6	Nie sú dôkazy o tom, že by komisia potvrdila finančnú dohodu. Táto požiadavka je uvedená v článku 6 odsek 5 Memoranda o porozumení o zriadení Národného fondu medzi vládou Slovenskej republiky a Komisiou Európskych spoločenstiev.						
7/3/6	Revidovaná finančná dohoda  (2. verzia) bola implementačnej agentúre zaslaná 10. októbra, ale v čase prípravy tohto dokumentu ju ešte nepodpísal sektorový splnomocnenec (SAO).						
7/4/6	Ktorá finančná dohoda je pripravená? Prijal ju splnomocnenec pre Národný fond (NAO) a sektorový splnomocnenec (SAO)? kedy? rozumejú všetky zúčastnené strany dobre svojim úlohám ustanoveným vo Finančnej dohode?						
7/5/6	Ak zrevidovanú Finančnú dohodu z 10. októbra 2002 podpísal sektorový splnomocnenec (SAO), potvrdila ju Delegácia EK?						
8/1/8	Zadávacie podmienky (TOR) pre Rámcový kontrakt (FWC) IA Železnice zrejme vychádzajú z tých istých zadávacích podmienok, aké sa použili v prípade správy ciest, a ktoré pripravil pán  Kvetoslav Kmec. (Najnovšia aktualizácia príručky PRAG uvádzajúca postupy pri rámcových kontraktoch je pomerne nejasná, pokiaľ ide o maximálny čas, ktorý môže expert stráviť v mieste vyslania.) 
	ISPA-IA má experta, ktorý začína svoje 360-dňové pôsobenie v mieste vyslania v trvaní dvanástich mesiacov, pričom správa ciest, ktorá má takmer rovnaké zadávacie podmienky, prijala experta na dobu 315 dní, t.j. na 10,5 kalendárnych mesiacov počas dvanásťmesačného obdobia. 

ISPA-IA musí túto situáciu vysvetliť v priebehu 2. etapy za pomoci Delegácie EK. 
Vynára sa najmä otázka, či zákon umožňuje odpracovať 360 dní za 12-mesačné obdobie bez dní voľna.
	Zadávacie podmienky pripravil pán Kmec a odsúhlasila ich EK.	Treba vyjasniť zmluvnú situáciu.
Skompletizovaný a implementovaný IPM zabezpečí jednoznačnosť dokumentácie a umožní vyhnúť sa podobným situáciám.	IA/Delegácia EK.

Odborná pomoc pre odstraňovanie nedostatkov podporí implementáciu.	15.12.2002

28.02.2003	
9/1/7	Je tu však jedna znepokojivá skutočnosť. Pán Dimum, predseda Hodnotiacej komisie, zaslal 25. októbra 2001 list Delegácii EK týkajúci sa dôvernosti hodnotenia súťažných ponúk. Príručka PRAG je v tejto veci veľmi jednoznačná. Znepokojivá je skutočnosť, že predseda komisie pre hodnotenie súťažných ponúk (a neskoršie aj sektorový splnomocnenec (SAO)) položil túto otázku, pretože to nesvedčí o dôkladnom pochopení PRAG.
	Všetci pracovníci, ktorí sú aktívne zapojení do výberových konaní bez ohľadu na ich pracovné zariadenie, a najmä predseda komisie pre hodnotenie súťažných ponúk, musia poznať PRAG a v prípade potreby absolvovať školenie.

Manažér pre výberové konanie resp. manažér pre podávanie žiadostí o granty (Tender Manager and /or Application Manager) v ISPA-IA by mal predložiť procesné pripomienky týkajúce sa Manuálu interných postupov.  Dokumentácia by sa mala týkať aj povinností predsedu a jednotlivých členov komisie, vrátane členov subkomisií, z ktorých všetci musia pracovať podľa rovnakých zásad, najmä pokiaľ ide o dôvernosť a konflikt záujmov.		IMP musí konkrétne uviesť úlohy a povinnosti predsedu ako aj všetkých ďalších členov hodnotiacich komisií a subkomisií, vrátane osobitných kontrolných zoznamov pre všetky relevantné hodnotiace aktivity. 

Pripravujú sa kontrolné zoznamy pre nadchádzajúce výberové konanie a v čase pred prípravným stretnutím ako aj počas jeho konania sa zabezpečí dostatočné oboznámenie s príručkou PRAG, postupmi a kontrolnými zoznamami.	IA s podporou odbornej pomoci pre odstraňovanie nedostatkov.	28.02.2003

02.12.2002	
9/2/8	Nedostatočná procesná dokumentácia pokiaľ ide o proces hodnotenia súťažných ponúk v Manuáli interných postupov.						
10/1/8	Vyskytli sa isté problémy so synchronizáciou zverejňovania informácií prostredníctvom internetu/Úradného vestníka a lokálne. Táto nedostatočná synchronizácia by mohla mať za následok tvrdenia, že došlo k neoprávnenému zvýhodneniu.	Navrhujeme, aby procesnú dokumentáciu vo forme kontrolného zoznamu, vrátane formátu pre evidenciu o distribúcii súťažných ponúk, zaradil do Manuálu interných postupov manažér pre výberové konanie resp. manažér pre žiadosti o granty.

Mali by sa vypracovať kontrolné zoznamy pre všetky štádiá riadenia obstarávania. Tieto by mali ISPA-IA umožniť synchronizovať zverejňovanie, identifikovať oneskorenie a plánovať cyklus obstarávania. 
	Keďže používaný miestny časopis vychádza len raz týždenne v pondelok, ťažko možno zabezpečiť synchronizáciu, pokiaľ sa nezabezpečí, aby sa aj informácia na internete uverejňovala v pondelok.	V súlade s vyššie uvedeným sa pripraví procesná dokumentácia a zabezpečí sa sprístupnenie súťažných podkladov pre všetkých záujemcov v rovnakom čase.	IA s podporou odbornej pomoci pre odstraňovanie nedostatkov.	28.	
10/2/8	Mali by sa platby za súťažné podklady pripisovať v prospech osobitného účtu ISPA? A mala by ich IA využívať na vzdelávacie účely?		Tieto platby by mali pokryť časť nákladov na rozmnožovanie súťažných podkladov. Tieto náklady sú priamymi nákladmi Železníc SR.				
10/3/8	Nedostatočná procesná dokumentácia v Manuáli interných postupov.						
(5):   Zabezpečiť hodnotenie primeranosti zavedených koordinačných postupov z hľadiska zohľadňovania názorov Európskej komisie, Národného fondu, národných líniových ministerstiev a ďalších relevantných organizácií. Vytvoriť primerané mechanizmy zabraňujúce prekrývaniu sa aktivít s ostatnými nástrojmi komisie, najmä Phare CBC, Sapard, ISPA a iniciatívami spoločenstva. 	
11/1/9	FN nevyhotovuje zápisnice zo všetkých zasadnutí Riadiaceho výboru a podľa všetkého neexistujú formalizované akčné plány.	V rámci 2. etapy sa bude technická pomoc poskytovať interne. Ak neexistuje formálny systém komunikácie medzi IA a NF resp. inými orgánmi, pracovníci technickej pomoci by mali takýto systém zriadiť v spolupráci so sektorovým splnomocnencom (SAO). 

V priebehu 2. etapy by odborná pomoc pre odstraňovanie nedostatkov mala identifikovať súčasnú aj budúcu úlohu ministerstva výstavby a regionálneho rozvoja vo vzťahu k ISPA-IA Železnice a v prípade potreby primerane formalizovať systém komunikácie s ISPA-IA.	Zodpovednosť má NF.	NF prijme opatrenia v súlade s hodnotiacou správou.	NF		
11/2/9	Nebolo možné sa vyjadriť k ostatným aspektom komunikácie, najmä k tomu, koľko času sa vynaloží na plánovanie koordinovaného prístupu NF a implementačných agentúr s cieľom uľahčiť zavádzanie EDIS.			Dohodne sa systém nutného a jednoznačného písomného styku medzi stranami, a vypracuje sa príslušný postup s určením povinností a úloh, ktorý sa začlení do IPM.	IA/NF s podporou odbornej pomoci pre odstraňovanie nedostatkov.	28.02.2003	
11/3/9	Členmi Riadiaceho výboru sú aj predstavitelia ministerstva výstavby a regionálneho rozvoja. Podľa našich informácií toto ministerstvo bude hrať strategickú úlohu po vstupe, keď sa stane zodpovedné za kohézne fondy. Neboli sme schopní zistiť, do akej hĺbky sa toto ministerstvo už zúčastňuje, alebo kedy sa bude zúčastňovať na formálnejšej úrovni. V súčasnosti nie je miera jeho účasti na ISPA-IA Železnice jasná.			Spresní sa budúca úloha ministerstva výstavby a regionálneho rozvoja.

Dohodnutá úloha a zodpovednosť vo vzťahu k ISPA-IA sa zapracuje do relevantných postupov v IPM.	Vláda/NF/EK.

IA s podporou odbornej pomoci pre odstraňovanie nedostatkov.	

28.02.2003	
EDIS Bod 2.2 Deľba právomocí	
(1) Popis opatrení prijatých s cieľom predísť akémukoľvek riziku konfliktu záujmov medzi obstarávaním a platbami.	
12/1/9	Treba prekontrolovať prepracované pracovné náplne.	V priebehu 2. etapy by mal expert pracovať v súčinnosti s pracovníkmi a prekontrolovať všetky pracovné náplne, organizačné štruktúry a s tým súvisiace dokumenty. V prípade, že je potrebné ich prepracovanie, by mal expert zreteľne vysvetliť jeho dôvod. Ak expert usúdi, že sú v plnom súlade s požiadavkou deľby právomocí podľa EDIS, mali by sa začleniť do Manuálu interných postupov.		Pracovné náplne, atď. budú zodpovedať postupom uvedeným v 5/1/5.	IA s podporou odbornej pomoci pre odstraňovanie nedostatkov, ale postupy overí aj NF.	28.02.2003	
12/2/9	V súčasnosti sa prepracúvajú všetky dokumenty týkajúce sa štruktúry a pracovných náplní, aby sa jednoznačne oddelilo obstarávanie od platieb, a vytvorila sa zreteľná organizačná štruktúra ISPA-IA vrátane vzťahov s podporným personálom.						
EDIS Bod 2.3 Pracovníci	
(1) Predložiť podrobnú správu o počte a kvalifikácii relevantných pracovníkov Implementačnej agentúry počas uplynulých 12 mesiacov alebo dlhšieho obdobia, a hodnotenie personálnej politiky v strednodobom horizonte, vrátane akýchkoľvek problémov alebo predpokladaných úzkych miest	
13/1/10	Vyslovenie tejto požiadavky môže svedčiť o nedostatočnom poznaní príručky PRAG.	Vzdelávanie o príručke PRAG s osobitným dôrazom na proces výberových konaní. Malo by sa poskytnúť aj osobám, ktoré bývajú menované za členov komisií na hodnotenie súťažných ponúk a subkomisií, ale nezapájajú sa do každodennej činnosti ISPA-IA a nie sú oboznámené s príručkou PRAG.  	Táto požiadavka bola predložená s cieľom získať podporu od EK, aby sa predišlo tlaku zo strany ministerského auditu.
Nemá význam vzdelávať všetkých členov komisií a subkomisií, pretože títo sa môžu líšiť v závislosti od konkrétneho výberového konania. Osoby, ktoré sú relevantné z hľadiska vzdelávania, sú predseda a tajomník.	Pozri 9/1/7.
Zabezpečiť vzdelávanie a dostatočné vedomosti pre predsedu, ktorý je menovaný pre každú verejnú súťaž. 	IA s podporou odbornej pomoci pre odstraňovanie nedostatkov.	28.02.2003	
(2) Popis programov vzdelávania pracovníkov, ako aj všetky ďalšie relevantné budúce opatrenia v oblasti budovania inštitúcií (ciele/termíny) vzťahujúce sa na implementáciu programov spoločenstva.	
15/1/10	Zrejme neexistuje strednodobé/dlhodobé plánovanie alebo hodnotenie individuálnych vzdelávacích potrieb.	Mali by sa prijať opatrenia a nájsť financie na ďalšie vzdelávanie, pokiaľ ide o dvojdňové kurzy FIDIC (nové predpisy) a oboznámenie sa s predpismi FIDIC, ktoré sa už interne uplatňujú. Podľa našich informácií v susedných krajinách Delegácie EK takéto kurzy organizujú.

Kurzy angličtiny pomôžu zvýšiť úroveň hovorovej angličtiny a pomôcť tým členom existujúceho tímu a podpornému personálu, ktorí neovládajú jazyk tak dobre, ako väčšina ich kolegov.

Finančný manažér ISPA by mal absolvovať interný kurz (len na báze čítania) týkajúci sa revidovaného účtovného systému SAP 3.		Vypracuje sa program vzdelávania.	IA v spolupráci s odbornou pomocou pre odstraňovanie nedostatkov.	28.02.2003	
(3) Vyhodnotiť finančné požiadavky súvisiace s terajšími aj budúcimi personálnymi potrebami. Popísať, ako bude IA tieto požiadavky zabezpečovať	
16/1/11	Aké plány majú Železnice SR v ďalšom období v súvislosti so snahou zabrániť možným stratám vyškoleného a motivovaného personálu v ISPA-IA? (Najmä v súvislosti s ich prechodom z ISPA do kohéznych fondov.)	Treba urýchlene pripraviť plánovanú stratégiu personálneho zabezpečenia a vzdelávania a analýzu vzdelávacích potrieb. Tento prístup by umožnil uplatniť štruktúrovaný prístup k vzdelávaniu.		Vypracuje sa komplexný plán budúcich aktivít a pracovného zaťaženia. Z neho by mala vyplynúť potreba ďalšieho náboru a vzdelávania. 
Stratégia personálneho zabezpečenia sa zaradí medzi postupy v IPM.	IA v spolupráci s odbornou pomocou pre odstraňovanie nedostatkov.	15.01.2003	
16/2/11	Obsahuje rozpočet aj položky na priebežné vzdelávanie a osobný rozvoj pracovníkov?						
EDIS Bod 2.4  Interné kontroly	
(1) Kontrolné prostredie: Popísať kontrolné prostredie. Tento popis by mal zahŕňať: (i) filozofiu riadenia a štýl fungovania, ustanovený v dokumentoch typu etických kódexov;  (ii) organizačnú štruktúru; a (iii) delegovanie zodpovednosti v súlade s platnými zákonmi a predpismi. Popísať preukázanie primeranosti a efektívnosti kontrolného prostredia.	
17/1/11	V tejto fáze nie je možné identifikovať uplatňovanú filozofiu riadenia.	Odborná pomoc pre odstraňovanie nedostatkov 2. etapy by mala všetky transakcie podrobiť skúške “walk through” (preskúmanie niekoľkých transakcií s cieľom vytvoriť si predstavu a pochopiť štruktúru a fungovanie systémov účtovníctva a vnútornej kontroly), aby sa zaručila primeranosť a efektívnosť kontrolného prostredia.
		Filozofia riadenia a štýl fungovania bude zrejmý z IPM.
V IMP by sa mala zreteľne vyznačiť organizačná štruktúra vo vzťahu k internej kontrole ako aj delegovanie zodpovednosti; malo by sa to týkať aj vzťahov s NF.

Vykonať skúšku “walk through” na zabezpečenie primeranosti a efektívnosti kontrolného prostredia.

NF má koordinovať aktivity prostredníctvom Odboru metodiky.	IA v spolupráci s odborom kontroly IA a odborom metodiky ministerstva financií s podporou odbornej pomoci pre odstraňovanie nedostatkov a v koordinácii s postupmi NF.

Odborná pomoc pre odstraňovanie nedostatkov.

NF	28.02.2003	
17/2/12	Nemožno sa vyjadriť k organizačnej štruktúre vo vzťahu k interným kontrolám, keďže v čase prípravy tohto materiálu nebola organizačná štruktúra zreteľne vymedzená vzhľadom na nedávnu reorganizáciu materského orgánu Železníc SR.						
17/3/12	Delegovanie zodpovednosti nemožno určiť dovtedy, kým sa nevytvoria príslušné štruktúry, pracovné náplne a revidovaný Manuál interných postupov.						

17/4/12	

Vzhľadom na obmedzený počet transakcií nie je možné demonštrovať efektívnosť kontrolného prostredia.						
EDIS Bod 2.4  Interné kontroly	
(2) Hodnotenie rizika: Popísať postupy používané pri hodnotení rizika s cieľom identifikovať a analyzovať rizikové oblasti v riadení IA. Poskytnúť najnovšiu správu o výsledkoch týchto postupov, ak je k dispozícii.	
18/1/12	Postup pre hodnotenie rizika zrejme neexistuje.	Vzdelávanie pracovníkov v oblasti hodnotenia rizika – podľa našich informácií by mal zabezpečovať odbor metodiky ministerstva financií – plus ďalšie externé vzdelávanie podľa potreby.

Mali by sa navrhnúť postupy pre túto oblasť a skoordinovať so všetkými relevantnými útvarmi/orgánmi.  Tieto postupy by sa potom mali začleniť do Manuálu interných postupov.		Postupy hodnotenia rizika sa vypracujú v koordinácii s NF a ostatnými implementačnými agentúrami.
Odbor metodiky ministerstva financií by mal plniť poradnú úlohu.	IA, ale iniciovať a koordinovať s odborom metodiky ministerstva financií a internými audítormi ho bude NF.
Podporí ho odborná pomoc pre odstraňovanie nedostatkov.	28.02.2003	
EDIS Bod 2.4  Interné kontroly	
(3) Komunikácia v rámci IA: Mali by sa vypracovať pravidelné postupy pre oblasť komunikácie. V celej IA sa musí zabezpečiť efektívna obojsmerná komunikácia umožňujúca pracovníkom plniť si svoje úlohy. Túto komunikáciu vo vnútri IA treba odlíšiť od podávania hlásení a externej komunikácie s IA, o ktorom sa hovorí nižšie v časti Kontrolná činnosť 3 a 4.	
18a/1/12	Treba vyhodnotiť.	Počíta sa s vytvorením formálneho systému, ktorý zabezpečí, aby ISPA-IA, NF, MF SR a ďalšie dotknuté strany rozpoznali potenciálne riziko.
		Treba vytvoriť formálny systém a postupy.	IA s podporou odbornej pomoci pre odstraňovanie nedostatkov.	28.02.2003	
EDIS Bod 2.4  Interné kontroly 	
(4) Kontrolná činnosť 1 – Interná finančná kontrola	
(b) Zabezpečiť kópiu manuálu finančného riadenia a kontroly (účtovné postupy, systémy finančnej kontroly, služby interného auditu, archivácia finančných dokumentov, atď.). 	
19/1/13	Na základe kontrol uvedených v Prílohe A  by sa mali získať všetky relevantné informácie týkajúce sa prijatia a identifikácie peňažných prostriedkov súvisiacich s ISPA. Nebolo však možné ľahko identifikovať revízne záznamy týkajúce sa príjmu a výplaty peňažných prostriedkov, ktoré kontrolujú železnice.	Žiadosť o prvú priebežnú platbu bola podaná koncom októbra 2002.
V priebehu 2. etapy sa musí každá faktúra predložená na úhradu podrobiť skúške “walk through” . Pomocou tejto skúšky by sa mal zistiť pôvodný rozpočet, skutočnosť, zmeny, schvaľovanie, analýza a platba. 

Malo by takisto zabezpečiť, že faktúra je v súlade s požiadavkami EDIS a s požiadavkami NF.		Mala by sa ukončiť príprava dohodnutého subsystému k SAP 3, ktorý sa má použiť pre účty ISPA v súlade s požiadavkami EDIS.

Mali by sa dokončiť postupy finančného riadenia a kontroly v súlade s revidovaným účtovným systémom a zabezpečiť ich súlad s požiadavkami NF. Tieto postupy by sa mali začleniť do IPM.	Odbor IA pre metodiku a informačné systémy.

IA v spolupráci s odborom metodiky.  ministerstva financií v koordinácii s NF a s podporou odbornej pomoci pre odstraňovanie nedostatkov.	30.11.2002

28.02.2003	
19/2/13	Absentuje súvaha, výkaz príjmov a výdavkov, hlavná účtovná kniha a hrubá bilancia o transakcii súvisiacej s ISPA-IA..						
EDIS 2.4  Interné kontroly 	
(4) Kontrolná činnosť 1 – Interná finančná kontrola	
(c) Preukázať, že existujú kontroly na zabezpečenie úplnosti a presnosti žiadostí o platby z fondov EÚ.	
22/1/15	Pokiaľ ide o interný audit, neuskutočnili sa žiadne kontroly na mieste alebo kontroly dokumentácie.
Neuskutočnili sa žiadne audity s výnimkou auditu DG REGIO z 21.-25. januára 2002.
Na základe správy DG REGIO z 28. mája 2002 sa uskutočňujú nápravné opatrenia.	Odborná pomoc pre odstraňovanie nedostatkov by mala sledovať túto oblasť a venovať osobitnú pozornosť návrhu postupov finančného riadenia a kontroly a vypracúvaniu kontrolných zoznamov, ktoré by sa mali začleniť do Manuálu interných postupov.
		Vykonajú sa kontroly a audity, aby sa preukázalo, že kontroly a audity sú zabezpečené a že dohodnuté postupy finančného riadenia a kontroly sa dodržiavajú.

Manuál predbežného interného auditu pripraví terajší interný audítor; životopis sa vyžiada a začlení sa do manuálu.

Zostaví sa Manuál pre interný audit.

Pre ISPA-IA Železnice sa zavedie interný audit.

Vypracujú sa plány auditu.	Audítori pod koordináciou NF. 
Odborná pomoc pre odstraňovanie nedostatkov vykoná následné sledovanie.

Pán Martin Križan

Externý konzultant, kontrolu uskutoční odborná pomoc pre odstraňovanie nedostatkov.

IA s podporou a pod kontrolou odbornej pomoci pre odstraňovanie nedostatkov.

Interný audítor.	28.02.2003	
22/2/15	Životopis  pána Martina Križana, interného audítora, bol vyžiadaný ale nebol poskytnutý.						
22/3/15	Interný audítor je podľa všetkého nezávislý. Interný audítor zrejme na ministerstve financií zohráva koordinačnú úlohu. Nie je jasné, o akú úroveň koordinácie ide, a či je formálna alebo neformálna.						
22/4/15	Neexistuje Manuál pre interný audit, nebol schválený plán auditu a nie sú k dispozícii správy z interného auditu.						
EDIS 2.4  Interné kontroly	
(5) Kontrolná činnosť 2 – Interný audit	
(b) Popísať mieru funkčnej nezávislosti služby interného auditu v IA (s ohľadom na plánovanie, vykonávanie a hlásenie o výsledkoch  auditu).	
23/1/15	Nezávislosť interného audítora agentúry pre správu ciest nesmie narúšať výkon úlohy interného audítora na ministerstva financií. Interný audítor ministerstva financií je zároveň audítorom Národného fondu.	Treba to vyjasniť v priebehu 2. etapy.	Nerozumie sa tým priamy vzťah uvedeného NEDOSTATKU k železniciam, ale navrhuje sa vykonať príslušné opatrenie.	Funkčná nezávislosť vyplynie z postupov uvedených v manuáli pre audit, ktoré sa týkajú vzťahov medzi zavádzaným interným auditom a riadením v IA.	IA s podporou odbornej pomoci pre odstraňovanie nedostatkov.	28.02.2003	
EDIS 2.4  Interné kontroly	
(5) Kontrolná činnosť 2 – Interný audit	
(a) Popísať funkciu služby interného auditu, či túto službu riadi programový splnomocnenec (PAO) ako manažér IA alebo či je riadená centrálne, napr. ministerstvom financií, resp. či ju riadia obidva tieto subjekty, či sa audit vykonáva na základe papierovej dokumentácie alebo aj prostredníctvom kontrol na mieste. Boli v predchádzajúcich auditoch identifikované problémy, sformulovali sa odporúčania na nápravu zistených problémov a boli prijaté nápravné opatrenia?	
23/2/16	V rámci Odboru vnútorného auditu MDPT nebola pre Agentúru ISPA vypracovaná žiadna správa o internom audite.	Vyššie zmienené otázky by mal prioritne objasniť tím 2. etapy, vrátane nezávislosti interného audítora pre ISPA-IA, ktorú nesmie ohroziť jeho úloha interného audítora na ministerstve financií. Interný audítor ministerstva financií je zároveň audítorom Národného fondu.
Vyplnený životopis  predložiť na posúdenie tímu odbornej pomoci pre odstraňovanie nedostatkov 2. etapy spolu s vylepšeným Manuálom pre vnútorný audit (ktorý bude tiež súčasťou Manuálu vnútorných postupov). 

Mal by sa vypracovať plán auditu so zameraním na tok peňažných prostriedkov a na kontrakty ISPA v najbližších 12 mesiacoch.		Audity sa uskutočnia v súlade s vyššie uvedenými plánmi auditu.

Funkčná štruktúra bude jasná z organizácie a postupov uvedených v IPM.

Zabezpečí sa vytvorenie funkcie auditu v súlade s požiadavkami EDIS.	IA (interný audítor ministerstva dopravy).
IA s podporou odbornej pomoci pre odstraňovanie nedostatkov.

IA a odborná pomoc pre odstraňovanie nedostatkov pod koordináciou NF.	28.02.2003	
23/3/16	Keďže tímu 1. etapy nebol poskytnutý schválený plán interného auditu, nedokážeme si urobiť názor na smerovanie plánu auditu a jeho koordináciu s ostatnými dotknutými inštitúciami.

						
23/4/16	Interný audítor na ministerstve financií plní koordinačnú úlohu. Ustanovuje to článok 3 zákona č. 502/2001 Z. z.  o finančnej kontrole a internom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov. V zákone sa koordinácia ustanovuje ako
1.	metodické usmerňovanie a koordinácia finančnej kontroly
2.	 metodická koordinácia interného auditu
3.	odborné vzdelávanie pracovníkov kontrolných orgánov vykonávajúcich finančné kontroly a odborné vzdelávanie interných audítorov
4.	spolupráca s orgánmi Európskych spoločenstiev v rozsahu a za podmienok ustanovených medzinárodnou zmluvou, ktorá je záväzná pre Slovenskú republiku
5.	kontrola súladu s týmto zákonom a s ostatnými všeobecne záväznými predpismi pri vykonávaní finančnej kontroly alebo interného auditu.
Popri štátnom záverečnom účte ministerstvo predloží vláde Slovenskej republiky súhrnnú správu o výsledkoch finančnej kontroly a interného auditu na základe ročných správ podľa článku 6 odsek 4 a článku 31 odsek 2 písmeno b).
Nie je jasné, ako ministerstvo financií koordinuje a implementuje vyššie uvedené zákony.						
EDIS 2.4  Interné kontroly	
(5) Kontrolná činnosť 2 – Interný audit	
(c) Poskytnúť manuál pre interný audit a interné revízne záznamy týkajúce sa celého finančného riadenia a kontrolného systému uplatňovaného v IA.	
23/5/17	Neexistuje Manuál pre interný audit, nebol schválený plán auditu a nie sú k dispozícii správy z interného auditu.	Ministerstvo financií musí lepšie koordinovať prípravu a schvaľovanie manuálov pre audit pre Národný fond a implementačné agentúry. Ustanovuje to zákon č. 502/2001 Z. z.. Manuály pre interný audit by malo pred ich používaním odsúhlasiť ministerstvo financií.
            
	V optimálnom prípade by Národný fond a implementačné agentúry mali používať rovnaké manuály pre audit, aby sa uľahčilo zavádzanie postupov v oblasti interného auditu.

Pokiaľ by sa v priebehu 2. etapy konali nejaké audity, odborná pomoc pre odstraňovanie nedostatkov by mala byť informovaná o zistených problémoch a odporúčaniach na nápravu. 

Mal by sa vypracovať a odsúhlasiť plán interného auditu, ktorý zohľadňuje hodnotenie rizika, termín dobudovania EDIS a koordináciu s ostatnými dotknutými inštitúciami.

Odborná pomoc pre odstraňovanie nedostatkov 2. etapy by mala dostať k dispozícii aj audítorskú správu od DG REGIO pripravenú na základe misie na Slovensku v dňoch 21.-25. októbra 2002.		Príprava manuálu pre audit, ako sa uvádza vyššie.

Manuály pre audit by mali byť v optimálnom prípade rovnaké pre NF aj pre implementačné agentúry; koordinačnú úlohu má NF.

Pripraviť a odsúhlasiť plán interného auditu s prihliadnutím na hodnotenie rizika, termín dobudovania EDIS. Mala by sa zabezpečiť koordinácia s ostatnými inštitúciami.	

NF v koordinácii s IA, s podporou odbornej pomoci pre odstraňovanie nedostatkov.

IA, interný audítor a NF.	28.02.2003

28.02.2003

15.12.2002	
EDIS Bod 2.4  Interné kontroly 	
(6) Kontrolná činnosť 3 – Účtovníctvo a finančné hlásenia	
(a) Riadenie bankových účtov. Mali by sa poskytnúť informácie o používaní bankových podúčtov Národného fondu výnosy z (úrokov, použitie úrokov, menové prevody, prepojenie medzi účtami v euro a miestnej mene, atď.).	
20/1/14	Túto dohodu treba preveriť a musí sa spresniť:
•	termín vkladu
•	platná úroková sadzba
•	úrokový výnos
•	ako sa to vzťahuje na IA
•	súlad účtov vedených v euro s ustanoveniami finančného memoranda.	Boli zriadené účty s podporou spreadsheets; pre účtovný systém “SAP R/3” je k dispozícii účtovná osnova. Odporúča sa, aby agentúra ISPA-IA pracovala so svojím odborom účtovníctva na vývoji účtov, ktoré by umožnili jednoduchú správu peňažných prostriedkov ISPA a jednoduchý prístup pre externých audítorov.  Pozri Pozn. zistenie č. 19.		NF je zodpovedný za riadenie bankových účtov a opatrenia s tým spojené.

Účtovné systémy v IA budú zriadené v súlade s vyššie uvedenou dohodou.	NF

IA		
20/2/14	V prípade spolufinancovania by sa tieto peňažné prostriedky mali viesť v euro a mali by sa poskytnúť a dohodnúť medzi EÚ a spolufinancovateľmi.						
20/3/14	Hoci revízne záznamy sú k dispozícii, vzhľadom na rozsah a podrobnú povahu systémov v ŽSR ich možno len ťažko identifikovať.						
20/4/14	Účtovné informácie sa získavajú najmä na základe bankových výpisov od NBS. Tento systém nie je podľa nášho názoru v súlade s Medzinárodnými účtovnými štandardmi.						
24/1/17	Táto dohoda sa musí preskúmať a spresniť, pretože jednoznačne neuvádza základ pre výnosy z úrokov. Všetky peňažné prostriedky sa zrejme ukladajú na dennej báze. Mala by sa uzatvoriť dohoda medzi NBS a ISPA-IA uvádzajúca:
•	podmienky vkladu   
•	platnú úrokovú sadzbu
•	výšku výnosu z úrokov. 	Vykazovanie hotovostného toku ISPA- IA by malo byť navrhnuté s cieľom zabezpečiť čo najbezpečnejšie a najlepšie využitie uložených peňažných prostriedkov.  

Tento úrok by mala ISPA-IA zaúčtovať mesačne v súlade so zásadou časového rozlíšenia.

V rámci ISPA-IA by sa mal ustanoviť postup, ktorý by určoval úlohu agentúry pri kontrole používania prijatých peňažných prostriedkov a maximalizácii úrokových výnosov.		Hlásenia o hotovostnom toku budú podporovať aktivity NF.

NF je zodpovedný za všetky ostatné aktivity.	IA s podporou odbornej pomoci pre odstraňovanie nedostatkov v spolupráci s NF.

NF	28.02.2003	
24/2/18	Nie je jasné, aký a či vôbec nejaký vplyv má ISPA-IA na ukladanie peňažných prostriedkov na účet NF/NBS.						
EDIS Bod 2.4  Interné kontroly 	
(6) Kontrolná činnosť 3 – Účtovníctvo a finančné hlásenia	
(b) Podrobne popísať účtovný systém a systém finančných hlásení a poskytnúť písomné interné manuály pre oblasť riadenia a účtovníctva, pokiaľ existujú, a revízne záznamy týkajúce sa tej časti celkových finančných tokov, ktorá súvisí s Phare/ISPA. Účty a s nimi súvisiace spisy a dokumentácia sa musia viesť o všetkých hotovostných a bankových transakciách a záznamoch,  ako aj o transakciách týkajúcich sa veriteľov, dodávateľov, fixných aktív, príjmov a výdavkov. Záznamy by sa mali viesť v podobe počítačových účtovných balíkov alebo účtovných osnov (spreadsheets). Úloha zabezpečiť presnosť a bezpečnosť používaného účtovného systému a záznamov je zverená programovému splnomocnencovi (PAO).	
25/0/18	Žiaden NEDOSTATOK, ale:
Neuskutočnili sa žiadne menové prevody smerom do alebo z IA.		Všetky transakcie sú v euro.  	Žiadne opatrenie.			
26/1/18	Revidovaný systém nebolo možné overiť, a neuskutočnila sa žiadna asimilačná procedúra.	Odborná pomoc pre odstraňovanie nedostatkov 2. etapy  by mala uskutočniť podrobnú analýzu používaného softvéru a zabezpečiť, aby sa mesačné účty mohli vyhotoviť v euro aj v SKK.		Ako sa uviedlo vyššie, vypracuje sa podrobný manuál, ktorý bude zodpovedať požiadavkám EDIS a NF.	IA s podporou odbornej pomoci pre odstraňovanie nedostatkov, kontrolu vykoná NF.	28.02.2003	
27/1/29	Ako primárny dokument používaný na vnášanie položiek do vyššie popísaného účtovného systému takmer vždy slúži bankový výpis. Táto metodika nie je v súlade s Medzinárodnými účtovnými štandardmi.	Na vnášanie informácií do účtovného systému by sa mali použiť primárne účtovné údaje, ako napr.: 
•	základom pre registráciu žiadosti o zálohovú platbu by mala byť žiadosť o platbu podaná EÚ 
•	dodávateľská faktúra by sa mala do systému zapísať okamžite po jej odsúhlasení 
•	pokiaľ sa uskutočnenie platby viaže na predloženie platobného potvrdenia, toto potvrdenie je primárnym účtovným dokladom na zaznamenávanie údajov. 

Tento systém umožňuje zosúladiť bankové výpisy s primárnymi zápismi v účtovných knihách.

Odborná pomoc pre odstraňovanie nedostatkov by mala overiť celý účtovný postup používaný v IA Železnice. Mali by sa prepracovať Pokyny pre účtovanie programu ISPA v ISPA-IA a mali by sa uviesť do súladu s Medzinárodnými účtovnými štandardmi.		Treba spresniť spôsob, akým sa vnútroštátna legislatíva zosúladila alebo sa zosúladí s Medzinárodnými účtovnými štandardmi, a ako sa môžu spracúvať a vybavovať žiadosti.	IA s podporou NF a odbornej pomoci pre odstraňovanie nedostatkov.	28.02.2003	
27/2/29	Interné manuály pre riadenie a účtovníctvo nie sú úplné/primerané.						
28/0/29	Žiaden NEDOSTATOK, ale:
O doteraz uskutočnených transakciách existujú primerané, avšak nie ľahko identifikovateľné revízne záznamy, pozri zistenie č. 29						
29/1/29	Tento systém zahŕňa transakcie, ktoré nesúvisia s ISPA.	Treba vytvoriť osobitný účtovný systém umožňujúci udržať kontrolu nad všetkým projektmi súvisiacimi s programom ISPA. 
  (pozri pozn. k zisteniu č. 19)
Budú sa viesť počítačové účtovné balíky s podporou spreadsheets. Pokiaľ sa na prenos informácií používajú spreadsheets, tieto by mali byť primerane pomenované, s vyznačením predmetu, meny a osoby, ktorá ich vyhotovila, ako aj dátumom vyhotovenia.		Systém je schválený! Pozri vyššie.			
29/2/30	IA má v úmysle zrevidovať svoj systém SAP3 tak, aby sa uviedol do súladu (a stal plne kompatibilný) s NF, a pritom poskytoval potrebné podrobné informácie.( pozri pozn. k zisteniu č. 19)
	Písomné interné manuály pre riadenie a účtovníctvo vypracované podľa požiadaviek EDIS a zahrnuté do Manuálu interných postupov.

Po zavedení zrevidovaného systému bude potrebné vyškoliť relevantných pracovníkov a vypracúvať podrobné mesačné účty.					
EDIS Bod 2.4  Interné kontroly 	
(6) Kontrolná činnosť 3 – Účtovníctvo a finančné hlásenia	
(c) Zabezpečiť efektívnosť účtovníctva a finančných hlásení a ich súlad s medzinárodne akceptovanými audítorskými štandardmi. Patrí sem aj popis a dokumentácia preukazujúca, že: (i) systémy účtovníctva a finančných hlásení v IA umožňujú správne zaznamenávanie a alokovanie zaviazaných prostriedkov, kontraktov a výdavkov; a že (ii) každý program možno v účtoch osobitne identifikovať, vďaka čomu je možné presne zúčtovať jednotlivé zdroje uvedené vo finančných memorandách v rámci decentralizovanej kompetencie splnomocnenca pre Národný fond (NAO) a priraďovať peňažné prostriedky EÚ na jednotlivé projekty a kontrakty.  Zabezpečiť, aby systém účtovníctva a finančného výkazníctva generoval relevantné vstupné údaje pre včasnú implementáciu systému Perseus a Desiree. V tejto súvislosti zabezpečiť súhlas IA so zavedením a používaním spoločného systému podávania hlásení. V tejto súvislosti sa v súčasnosti pripravuje ”Management Information System” pre Phare ISPA, ktorý by sa mal začať používať v roku 2001. 	
29/3/30	Nepodarilo sa nám získať súvahu, hrubú bilanciu alebo hlavnú účtovnú knihu pre transakcie spojené s ISPA. Súčasný účtovný systém negeneruje osobitné informácie o projektoch súvisiacich s ISPA.	(pozri pozn. k zisteniu č.19)		Zaviesť dohodnutý účtovný systém. Pozri vyššie.

Systém DG Regio sa používa a bude sa používať.	IA

IA 		
29/4/30	IA momentálne Perseus nepoužíva.	Podľa našich informácií prebieha diskusia o systémoch podávania hlásení o programe ISPA. To znamená systém Perseus alebo systém DG REGIO.
Zabezpečiť súhlas ISPA-IA so zavedením a prevádzkovaním spoločného systému podávania hlásení.					
EDIS Bod 2.4  Interné kontroly	
(7) Kontrolná činnosť 4 Operatívne monitorovanie, posudzovanie a hodnotenie 	
Popísať pravidelné a ad hoc operatívne monitorovanie, posudzovanie a hodnotenie ex post. Okrem toho uviesť, aké hlásenia sa podávajú pomocou vyššie uvedených procesov a uviesť rozsah a adresnosť ich distribúcie.  
Popísať a poskytnúť dokumentáciu o jednotlivých systémoch podávania hlásení. Treba zaručiť, aby sa poskytovali primerané, pravdivé a dostatočné informácie (i) smerom od úrovne projektov k IA a (ii) smerom od IA k NF o pokroku v implementačných aktivitách Phare/ISPA. Úroveň informácií musí byť dostatočne vysoká na to, aby programoví splnomocnenci (PAO) a splnomocnenec pre Národný fond (NAO) mohli zabezpečiť dobré a efektívne riadenie a realizáciu programových cieľov. Medziiným by sa mali preskúmať tieto aspekty: 
Potreba dostatočných informácií (čo do obsahu aj frekvencie) o fyzických aktivitách, aby bolo možné efektívne vyhodnotiť dosiahnutý pokrok a dopad. Monitorovanie informácií umožňuje identifikovať problémy a prijímať nápravné opatrenia. 
Zabezpečiť, aby IA dostávala informácie umožňujúce jej plnú účasť na systéme monitorovania, posudzovania a hodnotenia Phare/ISPA, ako aj účasť na relevantných štruktúrach Spoločného monitorovacieho výboru (JMC). Ich súčasťou musia byť dostatočné údaje umožňujúce: (i) vypracúvať pravidelné monitorovacie hodnotiace správy; (ii) poskytovať vstupy Spoločnému monitorovaciemu výboru potrebné na vypracúvanie výročných správ Phare; a (iii) vypracúvať príležitostné hodnotiace správy.  
	
21/0/14	Žiaden NEDOSTATOK, ale:
o	Predbežne sa neuskutočnilo žiadne monitorovanie alebo hodnotenie.
o	V poslednom čase sa neuskutočnil žiadny finančný alebo prevádzkový audit.
o	Najvyšší kontrolný úrad neuskutočnil žiadny audit IA.	Pozri zistenia č. 18, 19 a 20.		Treba navrhnúť primerané postupy a začleniť ich do IPM.	IA s podporou odbornej pomoci pre odstraňovanie nedostatkov.	28.02.2003	
0/0/31	ŽIADEN NEDOSTATOK ALEBO ZISTENIE	ALE: Tieto záležitosti sa musia prehodnotiť bezprostredne pred začatím samotných aktivít.					
EDIS Bod 2.4  Interné kontroly	
Audit IT (nie je súčasťou príprav na EDIS)!	
29/5/31	Nie je jasné, či boli vypracované primerané postupy na riešenie otázok bezpečnosti systémov.	Treba vytvoriť primerané bezpečnostné postupy a prostredie s cieľom zaistiť bezpečnosť celej dokumentácie a elektronických údajov ISPA. Pozn. s prihliadnutím na revidovaný systém  pozri zistenie č. 19.

Všetky IT postupy musí navrhnúť a nainštalovať expert na informačné technológie.		Dobudovať jednoznačné a primerané bezpečnostné postupy a začleniť ich do IPM.	IA s podporou odbornej pomoci pre odstraňovanie nedostatkov.	28.02.2003	
EDIS Bod 2.5 Najnovší finančný a prevádzkový audit	
(1) Poskytnúť najnovší finančný a prevádzkový audit, ktorý demonštruje efektívne a aktuálne riadenie pomoci spoločenstva alebo vnútroštátnych opatrení podobnej povahy.  	
29/6/32	Okrem auditu DG REGIO EDIS z januára 2001 a následného auditu z októbra 2002 sa v rámci ISPA neuskutočnil finančný ani prevádzkový audit.	Mala by sa preskúmať správa misie DG REGIO z októbra 2002 a v rámci 2. etapy by sa mali realizovať jej závery v kombinácii so Správou o hodnotení medzier (Gap Assessment Report).  		Audity sa uskutočnia. 

Uskutočnia sa “walk through” skúšky na zabezpečenie efektívneho a aktuálneho riadenia.	

Odborná pomoc pre odstraňovanie nedostatkov.		
EDIS Bod 2.6 Národný systém finančnej kontroly	
Popísať národný systém finančnej kontroly nad IA (t. j. NIE systém interného auditu samotnej IA). 
Popísať, ako sa pomocou systému PIFC v štátnej správe identifikujú problémy súvisiace s finančným riadením a kontrolou v IA, odporúča sa náprava v prípade zistených nedostatkov a zabezpečuje kontrola prijatých nápravných opatrení. 
(1)	Popísať spoluprácu medzi službou interného auditu IA a národným systémom finančnej kontroly v štátnej správe (obyčajne ním býva ministerstvo financií alebo rada pre interný audit) a výsledky tejto spolupráce v uplynulom relevantnom období.	
29/7/32	Najvyšší kontrolný úrad neuskutočnil žiadny audit peňažných prostriedkov alebo postupov súvisiacich s ISPA.	Tieto záležitosti sa prehodnotia po začatí samotných aktivít.		Spolupráca by sa mala prehodnotiť po vybudovaní služby interného auditu.	Odborná pomoc pre odstraňovanie nedostatkov.