OBSAH

1.	Certifikačné overovania platobného orgánu v roku 2008 za programové obdobie 2004 - 2006
1.1.	Všeobecné zhodnotenie certifikačných overovaní štrukturálnych fondov
1.2.	Vývoj základných parametrov certifikačných overovaní štrukturálnych fondov od roku 2004
1.3.	Zhodnotenie certifikačných overovaní podľa jednotlivých programových dokumentov v rámci štrukturálnych fondov
1.3.1.	Sektorový operačný program Priemysel a služby
1.3.2.	Operačný program Základná infraštruktúra
1.3.3.	Jednotný programový dokument NUTS II – Bratislava Cieľ 2
1.3.4.	CIP INTERREG IIIA Slovenská republika – Rakúsko
1.3.5.	CIP INTERREG IIIA Slovenská republika – Česká republika
1.3.6.	CIP INTERREG IIIA Maďarsko – Slovenská republika – Ukrajina
1.3.7.	CIP INTERREG IIIA Poľsko – Slovenská republika
1.3.8.	Sektorový operačný program Ľudské zdroje
1.3.9.	Jednotný programový dokument NUTS II – Bratislava Cieľ 3
1.3.10.	CIP EQUAL
1.3.11.	Sektorový operačný program Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka
1.4.	Zhodnotenie certifikačných overovaní  projektov ISPA/Kohézny fond a Kohézny fond
1.4.1.	ISPA/Kohézny fond
1.4.2.	Kohézny fond
2.	Certifikačné overovania certifikačného orgánu v roku 2008 za programové obdobie 2007 – 2013
2.1.	Všeobecné zhodnotenie certifikačných overovaní
2.2.	Zhodnotenie certifikačných overovaní podľa jednotlivých operačných programov
2.2.1.	Operačný program Informatizácia spoločnosti
2.2.2.	Operačný program Zdravotníctvo
2.2.3.	Regionálny operačný program
2.2.4.	Operačný program Životné prostredie
2.2.5.	Operačný program Doprava
2.2.6.	Operačný program Výskum a vývoj
2.2.7.	Operačný program Konkurencieschopnosť a hospodársky rast
2.2.8.	Operačný program Technická pomoc
2.2.9.	Operačný program Bratislavský kraj
2.2.10.	Operačný program Zamestnanosť a sociálna inklúzia
2.2.11.	Operačný program Vzdelávanie
2.2.12.	Operačný program Cezhraničnej spolupráce SR-ČR
2.2.13.	Operačný program Interact II
2.2.14.	Operačný program Rybné hospodárstvo
3.	Certifikačné overovania v roku 2008 v rámci Finančného mechanizmu EHP, Nórskeho finančného mechanizmu a Švajčiarskeho finančného mechanizmu
3.1.	Zhodnotenie certifikačných overovaní FM EHP a Nórskeho FM
3.2.	Zhodnotenie certifikačných overovaní Švajčiarskeho FM
4.	Záver

Informácia o zisteniach z certifikačných overovaní štrukturálnych fondov, Kohézneho fondu 
a iných finančných nástrojov za rok 2008

Informácia o zisteniach z certifikačných overovaní štrukturálnych fondov, Kohézneho fondu a iných finančných nástrojov za rok 2008 bola vypracovaná odborom certifikácie MF SR na základe úloh v rámci priorít sekcie európskych a medzinárodných záležitostí na rok 2008 v rámci podporných úloh sekcie. 
Informácia obsahuje zhodnotenie výsledkov certifikačných overovaní jednotlivých programových dokumentov v rámci programového obdobia 2004 – 2006, operačných programov v rámci programového obdobia 2007 – 2013, ako aj iných finančných nástrojov: Finančného mechanizmu EHP, Nórskeho finančného mechanizmu a Švajčiarskeho finančného mechanizmu. 
Celkovo bolo v roku 2008 vykonaných 86 certifikačných overovaní systémov riadenia a kontroly.
V súlade s ods. 7 §18 zákona NR SR č. 659/2007 o zavedení meny euro v SR a o zmene a doplnení niektorých zákonov sú údaje uvedené v celom dokumente iba v mene Sk. 
1.	Certifikačné overovania platobného orgánu v roku 2008 za programové obdobie 2004 - 2006
1.1.	Všeobecné zhodnotenie certifikačných overovaní štrukturálnych fondov
Certifikácia je potvrdenie správnosti a oprávnenosti výdavkov a efektívnosti systémov riadenia a kontroly ŠF. Vykonáva ju MF SR ako PO v zmysle čl. 9 nariadenia EK č. 2001/438/ES ako nevyhnutný predpoklad predloženia žiadosti o priebežnú a záverečnú platbu na EK na základe predložených SŽP. V rámci priebežného certifikačného overovania, dodatočnej certifikácie pred žiadosťou o platbu na EK a certifikačného overovania u KP/PP bolo za rok 2008 certifikačne overených 
45 súhrnných žiadostí o platbu. 
Tab. č. 1 Prehľad o overenej vzorke pri výkone certifikačného overovania k 31. 12. 2008
Názov programového dokumentu	Hodnota SŽP	Overovaná vzorka pri výkone certifikácie	Overovaná vzorka pri výkone certifikácie	Neoprávnené výdavky CELKOM*	Neoprávnené výdavky CELKOM*	

	EÚ + ŠR + VZ					
	 v Sk	v %	v Sk	v Sk	v % zo vzorky	
SOP PS	2 401 112 058,77	0,79	19 064 226,80	5 919 551,52	31,05	
OP ZI	6 105 798 241,46	0,86	52 604 642,25	52 604 642,25	100,00	
JPD Bratislava Cieľ 2	1 091 806 603,75	1,77	19 313 432,81	10 349 229,88	53,59	
Interreg IIIA SR-AT	204 216 551,75	1,39	2 834 984,55	119 390,70	4,21	
Interreg IIIA SR-ČR	95 108 216,91	3,83	3 646 320,65	91 453,16	2,51	
Interreg IIIA HUN-SR-UKR	180 684 700,55	1,22	2 210 810,89	62 505,00	2,83	
Interreg IIIA Poľsko-SR	150 126 673,41	1,51	2 271 469,00	5 270,00	0,23	
SPOLU ERDF	10 228 853 046,60	1,00	101 945 886,95	69 152 042,51	67,83	
SOP ĽZ	3 121 080 756,70	0,23	7 332 246,78	692 708,00	9,45	
JPD Bratislava Cieľ 3	732 462 645,79	0,42	3 097 426,84	1 812 776,84	58,53	
IS Equal	237 887 137,13	0,86	2 041 621,35	1 843 978,88	90,32	
SPOLU ESF	4 091 430 539,62	0,30	12 471 294,97	4 349 463,72	34,88	
SOP PRV	3 078 969 796,87	0,64	19 824 415,88	0,00	0,00	
SPOLU EAGGF	3 078 969 796,87	0,64	19 824 415,88	0,00	0,00	
SPOLU	17 399 253 383,09	0,77	134 241 597,80	73 501 506,23	54,75	
Zdroj: MF SR
VZ – vlastné zdroje
* Neoprávnené výdavky prvotne identifikované PO: z uvedenej výšky celkom sa následne výdavky vo výške 14 732 202,64 Sk po predložení doplňujúcej podpornej dokumentácie a na základe vykonaných nápravných opatrení zo strany RO/SORO nepotvrdili ako neoprávnené, t.j. 10,97 % z overovanej vzorky výdavkov. 

Tab. č. 2  Prehľad o štruktúre identifikovaných neoprávnených výdavkov k 31.12.2008
Názov programového dokumentu	Overovaná vzorka pri výkone certifikácie	Overovaná vzorka pri výkone certifikácie	z toho:	
			Neoprávnené výdavky zatiaľ v štádiu riešenia	Neoprávnené výdavky NEPOTVRDE-NÉ ako neoprávnené	Neoprávnené výdavky POTVRDENÉ ako neoprávnené	Neoprávnené výdavky POTVRDENÉ ako neoprávnené	

	v %	v Sk	v Sk	v Sk	v Sk	v % zo vzorky	
SOP PS	0,79	19 064 226,80	0,00	1 949 220,00	3 970 331,52	20,83	
OP ZI	0,86	52 604 642,25	52 604 642,25	0,00	0,00	0,00	
JPD Bratislava Cieľ 2	1,77	19 313 432,81	0,00	10 349 229,88	0,00	0,00	
Interreg IIIA SR-AT	1,39	2 834 984,55	119 390,70	0,00	0,00	0,00	
Interreg IIIA SR-ČR	3,83	3 646 320,65	0,00	51 753,26	39 699,90	1,09	
Interreg IIIA HUN-SR-UKR	1,22	2 210 810,89	57 120,00	1 785,00	3 600,00	0,16	
Interreg IIIA Poľsko-SR	1,51	2 271 469,00	0,00	1 850,00	3 420,00	0,15	
SPOLU ERDF	1,00	101 945 886,95	52 781 152,95	12 353 838,14	4 017 051,42	3,94	
SOP ĽZ	0,23	7 332 246,78	29 608,00	400 750,00	262 350,00	3,58	
JPD Bratislava Cieľ 3	0,42	3 097 426,84	157 962,34	1 654 814,50	0,00	0,00	
IS Equal	0,86	2 041 621,35	1 516 035,38	322 800,00	5 143,50	0,25	
SPOLU ESF	0,30	12 471 294,97	1 703 605,72	2 378 364,50	267 493,50	2,14	
SOP PRV	0,64	19 824 415,88	0,00	0,00	0,00	0,00	
SPOLU EAGGF	0,64	19 824 415,88	0,00	0,00	0,00	0,00	
SPOLU	0,77	134 241 597,80	54 484 758,67	14 732 202,64	4 284 544,92	3,19	
Zdroj: MF SR

Tab. č. 3  Prehľad o počte vykonaných certifikačných overovaní k 31. 12. 2008 vo vzťahu k počtu SŽP
Názov programového dokumentu	Počet SŽP	SŽP	Počet  SŽP certifikačne overených 	Podiel vykonaných certifikačných overovaní k predloženým SŽP v %	
		Schválené v celom objeme	Schválené v zníženom objeme	Zamietnuté			
							
SOP PS	19	14	5	0	4	21,05	
OP ZI	57	41	16	0	5	8,77	
JPD Bratislava Cieľ 2	20	18	2	0	5	25,00	
Interreg IIIA SR-AT	15	13	2	0	2	13,33	
Interreg IIIA SR-ČR	19	16	3	0	3	15,79	
Interreg IIIA HUN-SR-UKR	19	15	4	0	4	21,05	
Interreg IIIA Poľsko-SR	19	17	2	0	3	15,79	
SPOLU ERDF	168	134	34	0	26	15,48	
SOP ĽZ	38	14	24	0	6	15,79	
JPD Bratislava Cieľ 3	38	29	9	0	5	13,16	
IS Equal	20	14	6	0	3	15,00	
SPOLU ESF	96	57	39	0	14	14,58	
SOP PRV	27	25	2	0	5	18,52	
SPOLU EAGGF	27	25	2	0	5	18,52	
SPOLU	291	216	75	0	45	15,46	
Zdroj: MF SR
Celkovo bolo k  31. 12. 2008 predložených 291 SŽP v celkovej sume 17 399 253 383,09 Sk, z toho bolo 
216 schválených v celom objeme a 75 schválených v zníženom objeme. Žiadna z predložených SŽP nebola zamietnutá. Certifikačne overených bolo za všetky programové dokumenty 45 SŽP, čo predstavuje 15,46 % z celkovo predložených SŽP, z toho za ERDF bolo vykonaných 26 certifikačných overovaní, za ESF 14 a za EAGGF a FIFG 5. Na úrovni programových dokumentov bolo najviac certifikačných overovaní vykonaných v rámci SOP Ľudské zdroje (6). Najmenej certifikačných overovaní bolo vykonaných v rámci Interreg IIIA SR-AT (2). V percentuálnom vyjadrení k počtu predložených SŽP bolo najviac certifikačných overovaní vykonaných v rámci JPD Cieľ 2, a to 25,00 % a najmenej v rámci OP ZI, a to 8,77 %.

Najviac SŽP bolo predložených v rámci fondu ERDF, a to 168 SŽP, najmenej v rámci EAGGF a FIFG, a to 27. V rámci všetkých fondov k 31. 12. 2008 nebola žiadna SŽP zamietnutá. Najvyšší podiel certifikačne overených SŽP k celkovo predloženým SŽP podľa jednotlivých fondov má EAGGF a FIFG, a to 18,52 %, naopak najmenší podiel má  ESF, a to 14,58 %.

V rámci certifikačného overovania bola overená vzorka výdavkov vo výške 134 241 597,80 Sk, čo predstavuje 0,77 % z celkovej sumy predložených SŽP. V rámci toho boli prvotne zistené neoprávnené výdavky v celkovej výške 73 501 506,23 Sk, t. j. 54,75 % z overovanej vzorky. Najvyššia výška neoprávnených výdavkov bola zistená v rámci OP ZI v sume 52 604 642,25 Sk, čo predstavuje 100 % z overovanej vzorky. Neoprávnené výdavky boli v tomto prípade identifikované z titulu porušenia podmienok stanovených vo výzve, zistenia vysokej závažnosti (týkajúce sa možného porušenia zákona o verejnom obstarávaní), ako aj z dôvodu nedostatočného výkonu kontroly podľa čl. 4 nariadenia EK (ES) č. 438/2001. Vysoké percento neoprávnených výdavkov (nad 50 %) bolo identifikované aj v rámci JPD Cieľ 3, JPD Cieľ 2 a viac ako 90 % pri IS Equal.

Napriek uvedenému je potrebné zdôrazniť, že v porovnaní s rokom 2007 sa viac ako štvornásobne znížil objem vzorky overených výdavkov z 562,14 mil. Sk na 134,24 mil. Sk, pričom sa viac ako päťnásobne zvýšil podiel neoprávnených výdavkov z overenej vzorky z 10,72 % na 54,75 %. Jedným z hlavných dôvodov tohto stavu rovnako ako v predchádzajúcim obdobím je neadekvátny výkon kontroly podľa čl. 4 Nariadenia Rady č. 438/2001, t.j. administratívnej kontroly ŽoP a kontroly na mieste zo strany RO/SORO a následná snaha RO/SORO zvyšovať % čerpania prostriedkov zo štrukturálnych fondov. 

Vyššie uvedená výška neoprávnených výdavkov (73 501 506,23 Sk, t.j. 54,75 % z overovanej vzorky) prvotne identifikovaná PO pri výkone priebežných certifikačných overovaní SŽP, ako aj pri výkone dodatočnej certifikácie pred žiadosťou o platbu na EK nie je definitívna. Skladá sa jednak z tzv. skutočne neoprávnených výdavkov, kedy na základe predloženej ŽoP, podpornej dokumentácie k ŽoP a na základe dokumentácie vyplývajúcej z procesu hodnotenia, výberu, zazmluvnenia a samotnej implementácie schváleného projektu (dokumentácia uložená na RO/SORO/PJ) je možné neodvolateľne konštatovať neoprávnenosť výdavku. Druhú skupinu neoprávnených výdavkov tvoria také výdavky, pri ktorých na základe predloženej ŽoP, podpornej dokumentácie k ŽoP a na základe dokumentácie vyplývajúcej z procesu hodnotenia, výberu, zazmluvnenia a samotnej implementácie schváleného projektu (dokumentácia uložená na RO/SORO/PJ) nie je možné jednoznačne konštatovať oprávnenosť/neoprávnenosť výdavku, a to na základe tej skutočnosti, že v zmysle predložených dokladov nebolo možné oprávnenosť výdavku definitívne potvrdiť, a z tohto dôvodu boli jednotlivé ŽoP vyradené zo SŽP a bola stanovená povinnosť pre RO/SORO opätovne vykonať administratívnu kontrolu ŽoP, prípadne kontrolu na mieste u KP/PP a o výsledkoch týchto kontrol informovať PO.

V priebehu roka 2008 došlo zo strany RO/SORO k prijímaniu nápravných opatrení, najmä k opätovnej administratívnej kontrole ŽoP, prípadne kontrole na mieste, k predloženiu doplňujúcej podpornej dokumentácie. Na základe týchto skutočností sa výdavky vo výške 14 732 202,64 Sk, čo je 10,97 % z overovanej vzorky nepotvrdili ako neoprávnené. Neoprávnené výdavky vo výške 4 284 544,92 Sk, čo je 3,19 % z overovanej vzorky sa potvrdili ako skutočné neoprávnené výdavky. Zvyšná suma prvotne identifikovaných neoprávnených výdavkov vo výške 54 484 758,67 Sk, čo je 40,59 % z overovanej vzorky a 74,13 % z celkových identifikovaných neoprávnených výdavkov je zatiaľ v štádiu riešenia, t.j. PJ nezaradila opätovne vyradené ŽoP do SŽP a taktiež sú nedoriešené prijaté opatrenia zo strany RO/SORO. Na základe vyššie uvedeného môže percento identifikovaných neoprávnených výdavkov vzrásť až na 43,78 %.

Neoprávnené výdavky sú zisťované len na skúmanej vzorke, pričom PO v rámci zistení z certifikačných overovaní upozorňuje, aby vzhľadom na zistenie neoprávnených výdavkov bola uskutočnená opakovane dôkladná kontrola a zníženie žiadostí KP/PP o platbu o neoprávnené výdavky a až následné zahrnutie do nasledujúcej SŽP. Ide napríklad o výdavky v rozpore so schváleným projektom a zmluvou o poskytnutí NFP, s výsledkami VO, náklady po ukončení projektu, neprimerané mzdové výdavky. 

Je potrebné zdôrazniť, že pokiaľ sú neoprávnené výdavky zistené na úrovni PO pri certifikačnom overovaní, sú vyradené zo SŽP, nejde o nezrovnalosť a takéto výdavky neboli zo strany PJ uhradené a zo strany PO neboli výdavky zaradené do výkazu výdavkov a do žiadosti o platbu na EK. Ak už budú neoprávnené výdavky preplatené KP/PP z úrovne PJ, v prípade zistenia tejto skutočnosti v rámci kontroly na mieste, následnej finančnej kontroly/vládneho auditu alebo auditu EK, pôjde už o nezrovnalosť, ktorú bude potrebné hlásiť EK.

Platobnému orgánu sú predkladané SŽP z úrovne PJ, takže výdavky v nich zahrnuté prešli dôkladnou administratívnou kontrolou alebo aj kontrolou na mieste na úrovni RO, resp. SORO a predpokladá sa, že budú zahŕňať len oprávnené výdavky. Niektoré rezorty deklarujú dokonca viac stupňov kontrol, kedy nielen RO, resp. SORO, ale aj PJ vykonáva predbežnú finančnú kontrolu na tých istých účtovných dokladoch, napriek tomu zo strany PO sú zistené neoprávnené výdavky v predkladaných SŽP. Na základe zistených neoprávnených bolo RO taktiež odporučené opätovne administratívne overiť projekty v rámci SŽP. Výsledkom boli dodatočné neoprávnené výdavky identifikované RO, ktoré nie sú súčasťou prehľadu neoprávnených výdavkov identifikovaných PO.

1.2.	Vývoj základných parametrov certifikačných overovaní štrukturálnych fondov od roku 2004

Z titulu zahrnutia žiadostí o platbu jednotlivými platobnými jednotkami do súhrnných žiadostí o platbu sa finančná implementácia projektov v rámci štrukturálnych fondov začala reálne pre PO v 2. polovici roka 2004 implementáciou projektov Technickej pomoci. Nasledovné grafy poukazujú na vývoj jednotlivých parametrov od roku 2004, ako je počet predložených SŽP na PO, objem predložených SŽP na PO, počet certifikačne overených SŽP, počet SŽP schválených v zníženom objeme, vzorka výdavkov certifikačne overených, podiel overenej vzorky k objemu predložených SŽP a podiel prvotne identifikovaných neoprávnených výdavkov z overenej vzorky. 

V súlade s dohodou o spolupráci, ktorú MF SR ako PO pre ŠF uzatvorilo s jednotlivými platobnými jednotkami sú k presne určených termínom zostavované súhrnné žiadosti o platbu. V roku 2006 niektoré PJ nevyužili všetky dohodnuté termíny na predloženie SŽP. V roku 2007 z dôvodu zabezpečenia čo najvyššieho čerpania v súvislosti s pravidlom n+2 boli pre problémové programové dokumenty stanovené dodatočné termíny na predloženie SŽP, preto bol počet SŽP 342 oproti 291 SŽP predložených v roku 2008. V roku 2008 mali RO možnosť požiadať o predĺženie konečného dátumu pre stanovenie oprávnenosti výdavkov do 30. 6. 2009, tým sa reálne predĺžila lehota na predkladanie SŽP za programové obdobie 2004 – 2006 v roku 2009. Navyše z dôvodu eurokonverzie v rámci ITMS a ISUF bol konečný termín na predkladanie SŽP v roku 2008 stanovený na 14.11.2008 (v roku 2007 to bolo až 19.12.2007). Roky 2004 a 2005 odrážajú v počte predložených SŽP začiatočnú fázu implementácie štrukturálnych fondov na Slovensku (graf č. 1). 

V roku 2008 došlo k poklesu predložených SŽP. V porovnaní s rokom 2007 bolo predložených o 51 SŽP menej. Objemovo predstavoval tento pokles približne 3,47 mld. Sk, čo je v priemere 68 mil. Sk na 1 SŽP. V roku 2004, kedy sa začala implementácia ŠF na Slovensku, predložený objem SŽP pokrýval výlučne projekty Technickej pomoci a národné projekty v rámci ESF. V roku 2005 došlo k nárastu objemu predložených SŽP nakoľko sa začali implementovať projekty, ktoré boli výsledkom výberového procesu. Rok 2006 bol porovnateľný s rokom 2007, čo do počtu a objemu predložených SŽP (graf č. 2). 

V roku 2008 je zaznamenaný rovnako ako v roku 2007 pokles v počte certifikačne overených SŽP, a to o cca 
36 SŽP (graf č. 3). Vplyv na pokles počtu certifikačných overovaní mala participácia zamestnancov PO/CO na príprave a implementácii nového programového obdobia 2007-2013 (napr. pripomienkovanie podkladov na monitorovacie výbory, a to najmä v súvislosti s hodnotiacimi a výberovými kritériami, príprava podkladov do výročných správ o implementácii OP, posudzovanie interných manuálov predkladaných na PO/CO zo strany RO/SORO a PJ, posudzovanie vyhlásených výziev na predkladanie žiadostí o NFP, účasti v komisiách na výber projektov, začatie výkonu certifikačných overovaní a odstraňovanie nedostatkov v rámci kontrolných a riadiacich procesov na nové programové obdobie). V roku 2008 dochádza k poklesu počtu SŽP schválených v zníženom objeme. Kým v roku 2007 pri 81 certifikačne overených SŽP tento počet predstavoval 49 SŽP, čo je 46,67 %, v roku 2008 klesol tento počet na 29 SŽP z počtu 45 certifikačne overených SŽP. V roku 2008 boli všetky predložené SŽP schválené, resp. schválené v zníženom objeme. Počet neschválených SŽP v porovnaní s predchádzajúcim obdobím výrazne poklesol, a to tak, že v roku 2008 dosiahol nulovú hodnotu.  
Hlavnými dôvodmi na schválenie SŽP v zníženom objeme v roku 2007 boli predovšetkým identifikované neoprávnené výdavky v overovanej vzorke výdavkov (cca 2/3 z počtu SŽP schválených v zníženom objeme), ako aj identifikované nesprávne pomery spolufinancovania jednotlivých projektov (cca 1/3 z počtu SŽP schválených v zníženom objeme). Keďže funkcionalita ITMS neumožňovala schválenie SŽP v zníženej sume a ak bol v rámci SŽP identifikovaný problém, SŽP bola zamietnutá, vzhľadom k tomu sa vyskytujú nulové hodnoty SŽP schválených v zníženom objeme v rokoch 2004 a 2005 (graf č. 4).

Vzorka overovaných výdavkov v rámci certifikačne overovaných SŽP oproti roku 2005 poklesla, avšak v rokoch 2006 a 2007 si udržuje porovnateľnú úroveň (graf č. 6). V roku 2008 došlo k prudkému poklesu overenej vzorky výdavkov oproti roku 2007, a to až o 420 mil. Sk. Súviselo to práve s výrazným poklesom certifikačne overených SŽP v roku 2008 oproti iným rokom v súvislosti s orientáciou PO/CO na certifikačné overovania programového obdobia 2007-2013. Vysoké percento overovanej vzorky výdavkov k objemu predložených SŽP v roku 2004 bolo spôsobené 100 % overovaním výdavkov zahrnutých do SŽP na začiatku programového obdobia za účelom nastavenia systémov riadenia a kontroly na RO/SORO a PJ (graf č. 5). 

Na základe údajov za rok 2008 je možné konštatovať, že vývojový trend identifikácie neoprávnených výdavkov z overovanej vzorky má extrémne rastúci charakter. Za rok 2006 boli identifikované neoprávnené výdavky vo výške 1,97 % z overovanej vzorky, za rok 2007 uvedené % vzrástlo až na 10,58 % a v roku 2008 predstavujú neoprávnené výdavky až 
54,75 % z overenej vzorke (graf č. 7). Z vyššie uvedeného vyplýva, že napriek poklesu celkovej overovanej vzorky výdavkov v roku 2008, dochádza k častej identifikácií neoprávnených výdavkov. Pre úspešné zabezpečenie ukončenia programového obdobia 2004-2006 je nevyhnutné zamedziť výskyt neoprávnených výdavkov a zefektívniť systémy kontroly na úrovni RO/SORO.

Neoprávnené výdavky za rok 2007 boli identifikované v celkovej výške 59 470 985,50 Sk, čo predstavovalo 
10,72 % z overovanej vzorky. Z tejto sumy sa k 31.12. 2007 ako skutočne neoprávnené výdavky potvrdili výdavky vo výške 12 580 935,97 Sk, čo predstavovalo 2,27 % z overovanej vzorky. Zvyšná suma prvotne identifikovaných neoprávnených výdavkov bola k 31.12.2007 buď v štádiu riešenia (18 733 099,78 Sk) alebo na základe predloženej dôkaznej dokumentácie a prijatých opatrení zo strany RO/SORO sa tieto výdavky nepotvrdili ako neoprávnené (28 156 949,75 Sk).
K 31. 12. 2008 došlo vo väzbe na neoprávnené výdavky identifikované PO v roku 2007 k ďalšiemu deklarovaniu prijatých opatrení zo strany RO/SORO a opätovnému zaraďovaniu pôvodne vyradených ŽoP do SŽP. Za 12 mesiacov roku 2008 je možné konštatovať nasledovný posun v neoprávnených výdavkoch, ktoré boli k 31. 12. 2007 v štádiu riešenia. 
K 31. 12. 2008 sa ako skutočne neoprávnené výdavky potvrdili výdavky vo výške 29 441 713,67 Sk, čo predstavovalo 5,31 % z overovanej vzorky. V štádiu riešenia ostávajú ešte výdavky vo výške 522 041,06 Sk a týkajú sa výlučne programových dokumentov za fond ESF. Na základe vyššie uvedeného môže % potvrdených neoprávnených výdavkov vzrásť až na 5,40 %.

Podrobný prehľad o neoprávnených výdavkoch za rok 2007 k 31. 12. 2007 a k 31.12. 2008 sa nachádza v prílohe č. 1.

1.3.	Zhodnotenie certifikačných overovaní podľa jednotlivých programových dokumentov v rámci štrukturálnych fondov
1.3.1.	Sektorový operačný program Priemysel a služby
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2008 bolo zo strany platobnej jednotky MH SR predložených na platobný orgán 
19 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 2 401 112 058,77 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených 14 SŽP a  5 SŽP bolo schválených v zníženom objeme.
Priebežné certifikačné overovanie priamo na RO/SORO (SACR, SIEA a NADSME)  a PJ bolo vykonané v rámci 4 SŽP. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 19 064 226,80 Sk, čo je 0,79 % z celkového objemu predložených SŽP a 6,76 % z celkovej sumy overovaných SŽP. 
Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 3 SŽP  vo výške 5 919 551,52 Sk, čo predstavuje 31,05 % z overovanej vzorky. Z toho sa ako skutočne neoprávnené výdavky potvrdili výdavky vo výške 3 970 331,52 Sk. Výdavky vo výške 1 949 220,00 Sk sa po predložení doplňujúcej podpornej dokumentácie a odpočtov zo strany RO nepotvrdili ako neoprávnené. 
Nezrovnalosti boli z úrovne PO identifikované, boli vypracované 2 správy o zistenej nezrovnalosti v celkovej výške 6 714 988,52 Sk, z toho jedna nezrovnalosť  bola identifikovaná pri priebežnom certifikačnom overovaní v sume 
3 959 988,52 Sk. Keďže sa jednalo o systémovú nezrovnalosť následne PO nahlásil ďalšiu nezrovnalosť v sume 
2 755 000,00 Sk. Uvedené nezrovnalosti sú v ITMS v stave „potvrdené podozrenie z nezrovnalosti“. 
V priebehu roku 2008 nebol z úrovne PO zaslaný podnet na výkon následnej finančnej kontroly/vládneho auditu, ani  podnet na Úrad pre verejné obstarávanie.

V roku 2007 overovaná vzorka výdavkov predstavovala sumu 48 906 522,59 Sk, čo bolo 1,54 % z objemu predložených SŽP. Neoprávnené výdavky boli identifikované vo výške 36 388 992,40 Sk, čo bolo 74,41 % z overovanej vzorky.

Pri certifikačných overovaniach SŽP boli v roku 2008 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie Koncepcie systému finančného  riadenia  a ostatných dokumentov
1.	nepredkladanie IM RO/SORO na PO ŠF a to najneskôr do 10 pracovných dní od schválenia zodpovedným vedúcim;
2.	nezúčtovanie poskytnutého predfinancovania zo strany RO v lehote stanovenej KSFR ŠF;
Nedodržanie zmluvy o NFP a porušenie ustanovení zmluvy
3.	zo strany RO/SORO nevykonávanie kontroly všetkých povinností v zmysle zmluvy o poskytnutí NFP ako je povinnosť poistenia majetku pri nadobudnutí, resp. zhodnotení majetku obstaraného z prostriedkov EÚ;
4.	formálne chyby v uzatvorených zmluvách o spolupráci KP s jednotlivými partnermi v rámci národného projektu;
Nedostatky pri verejnom obstarávaní
5.	nedostatočný výkon kontroly podľa čl. 4 nariadenia Komisie (ES) č. 438/2001 dodržiavania zákona o verejnom obstarávaní zo strany RO/SORO, nedostatočne, resp. vôbec nezdokumentovaná kontrola verejného obstarávania na RO a na SORO (bez detailnejších kontrolných listov), nearchivovaná dokumentácia ku kontrole VO;
6.	zdôvodnenie metódy rokovacieho konania bez zverejnenia nebolo v súlade so zákonom o VO;
7.	použitie kritéria „skúsenosti“ v rámci vyhodnotenia ponúk z VO;
8.	požadovanie neprimeranej požiadavky týkajúcej  sa finančného a ekonomického postavenia uchádzačov (porušenie  § 32 ods. 6 zákona č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní zo strany KP);
9.	uzavretie zmluvy zo strany KP v rozpore s § 45 ods. 1 zákona č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní v rozpore so súťažnými podkladmi a s ponukou úspešného uchádzača;
Nedostatky pri výbere a hodnotení projektov
10.	nevykonanie kontroly súladu projektu s požiadavkami podľa čl. 29 ods. 4 nariadenia Rady (ES)                 č. 1260/1999 v nadväznosti na projekty generujúce značný čistý výnos;
11.	realizovanie národného projektu v rozpore so SOP PS, doplnkom programu, všeobecným nariadením ako aj nariadením č. 448/2004;
Nedostatky v IM, nedodržiavanie IM a audit trailu
12.	IM RO nepopisoval procedúry pri implementácii národného projektu v zmysle KSFR ŠF týkajúce sa poskytovania zálohových platieb  jednotlivým KP, ako aj procedúry týkajúce sa samotného schvaľovania takéhoto typu projektov, tiež postupy kontroly procesu VO;
13.	RO a SORO nemá zabezpečené primerané zastupovanie osoby zodpovednej za kontrolu procesu VO;
Nedostatky pri kontrole na mieste
14.	nedostatočný výkon kontroly na mieste zo strany SORO, pričom v KL bolo zo strany SORO deklarované, že po účtovnej i obsahovej stránke bola podporná dokumentácia kompletná, ale PO identifikoval nedostatky pri vykonanej kontrole na mieste;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS
15.	v rozpore s usmernením RO CSF č. 2/2004 (Aktualizácia č. 4 usmernenia k zadávaniu povinných údajov do ITMS pre ŠF a KF) neboli za certifikované projekty do ITMS zadané základné povinné údaje, alebo boli zadané nesprávne, a to evidencia o vykonanom verejnom obstarávaní, základné údaje o projekte, kontakt, harmonogram, položky nákladov, aktuálna výška NFP;
Zistené neoprávnené výdavky
16.	preplatenie cestovných výdavkov, ktoré bezprostredne nesúviseli s realizáciou projektu;
17.	výdavky nárokované na expertov, ktorých životopisy nie sú súčasťou verejnej čiastkovej zmluvy;
18.	preplatenie výdavkov z Cieľa 2 nad rámec geografickej oprávnenosti  v zmysle čl. 3 nariadenia Rady  (ES) č.1260/1999;
Ostatné
19.	formálne chyby pri vypĺňaní KL z administratívnej kontroly ŽoP a POO;
20.	zmluva o NFP v nesúlade s usmernením MF SR č. 8/2004/ŠF v platnom znení;
21.	formálne odpočtovanie plnenia vybraných opatrení materiálu schváleného uznesením vlády SR 
č. 974/2007 v rozpore so skutočnosťou  v rámci implementácie SOP PS;
22.	nepredkladanie odpočtov zo strany SORO v nadväznosti na zistenia identifikované pri výkone certifikačného overovania.

Z vyššie uvedených zistení zostávajú ako otvorené zistenia č. 5-10, ktoré sa týkajú celého operačného programu. K ostatným zisteniam RO/SORO prijal k 31. 12. 2008 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval.
1.3.2.	Operačný program Základná infraštruktúra
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2008 bolo zo strany platobnej jednotky MDPT SR predložených na platobný orgán 18 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 2 457 756 205,14 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených 11 SŽP a 7 SŽP bolo schválených v zníženom objeme. Priebežné certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 1 SŽP priamo na SORO a PJ. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 10 830 906,00 Sk, čo je 0,44 % z objemu predložených SŽP a 11,04 % z objemu overovaných SŽP. Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 1 SŽP  vo výške 10 830 906,00 Sk, čo predstavuje 100,00 % z overovanej vzorky a ostávajú zatiaľ nepotvrdené/v štádiu riešenia.  

Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2008 bolo zo strany platobnej jednotky MŽP SR predložených na platobný orgán 19 SŽP v celkovej výške 2 055 479 243,91 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených 17 SŽP a 2 SŽP boli schválené v zníženom objeme. Priebežné certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 1 SŽP priamo na SORO a PJ. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 22 103 944,85 Sk, čo je 1,08 % z objemu predložených SŽP a 22,51 % z objemu overovaných SŽP. Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 1 SŽP  vo výške 22 103 944,85 Sk, čo predstavuje 100 % z overovanej vzorky a ostávajú zatiaľ nepotvrdené/v štádiu riešenia. 
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2008 bolo zo strany platobnej jednotky MVRR SR predložených na platobný orgán 20 SŽP v celkovej výške 1 592 562 792,41 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených 13 SŽP a 7 SŽP bolo schválených v zníženom objeme. Priebežné certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 3 SŽP priamo na RO a PJ. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 19 669 791,40 Sk, čo je 1,24 % z objemu predložených SŽP a 5,36 % z objemu overovaných SŽP. Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 3 SŽP vo výške 19 669 791,40 Sk, čo je 
100,00 % z overovanej vzorky a ostávajú zatiaľ nepotvrdené/v štádiu riešenia. 
Spolu za OP ZI bolo predložených 57 SŽP v celkovej výške 6 105 798 241,46 Sk. V predloženom objeme  bolo schválených 41 SŽP a 16 SŽP bolo schválených v zníženom objeme. Certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 5 SŽP priamo na RO/SORO a PJ ako priebežné certifikačné overovanie (1 SŽP za MDPT SR, 1 SŽP za MŽP SR a 3 SŽP za MVRR SR). 
Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 52 604 642,25 Sk, čo je  0,86 % z objemu predložených SŽP a 9,34 % z objemu overovaných SŽP. Pri certifikačnom overovaní boli identifikované neoprávnené výdavky v rámci celého programu OP ZI vo výške 52 604 642,25 Sk, čo je 100,00 % z overovanej vzorky a sú zatiaľ nepotvrdené/v štádiu riešenia. Nezrovnalosti boli z úrovne PO identifikované, boli vypracované 3 správy o zistenej nezrovnalosti v celkovej výške 11 689 757,76 Sk, ktoré sa v ITMS nachádzajú v stave „podozrenie z nezrovnalosti“. Nezrovnalosti sa týkali 2 projektov s finančným dopadom (MVRR SR) z dôvodu porušenia pravidiel vlastníckych vzťahov zverejnenej výzvy a porušenia pravidiel verejného obstarávania a 1 projektu bez finančného dopadu (MŽP SR) z dôvodu porušenia pravidiel verejného obstarávania. 
V priebehu roka 2008 bol z úrovne PO zaslaný 1 podnet na výkon následnej finančnej kontroly/vládneho auditu (kód projektu 11430110613 – MVRR SR), 1 podnet na výkon kontroly na Úrad pre verejné obstarávanie (kód projektu  11420300045 – MŽP SR) a 1 žiadosť o vykonanie kontroly dodržiavania zákona o verejnom obstarávaní (kód projektu 11430110613 – MVRR SR) na Úrad pre verejné obstarávanie. Do konca roka 2008 PO neobdržal vyjadrenia od oslovených subjektov. 

V roku 2007 overovaná vzorka výdavkov predstavovala sumu 273 194 483,32 Sk, čo bolo 3,82 % z objemu predložených SŽP. Neoprávnené výdavky boli identifikované vo výške 18 792 000,00 Sk, čo bolo 6,88 % z overovanej vzorky.
Pri certifikačných overovaniach SŽP boli  v roku 2008 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie Koncepcie systému finančného riadenia ŠF  a ostatných dokumentov
1.	RO nepredložil na PO zápisnicu zo zasadnutia výberovej komisie (MVRR SR); 
2.	SORO nevykonal v rámci administratívnej kontroly žiadosti KP o platbu preukázateľným spôsobom kontrolu vecnej správnosti a nezaviedol systém sledovania čerpania výdavkov podľa výkazu výmer v rámci ŠF (MDPT SR); 
3.	SORO nepredložil PO správu o výsledku auditu v lehote 5 pracovných dní od jej podpisu vrátane prijatých opatrení k vykonanému auditu a odpočtov ich plnenia v termíne do 10 pracovných dní od ich prijatia 
(MŽP SR);
Nedodržanie zmluvy o NFP a porušenie ustanovení zmluvy
4.	KP/PP neuzatvára poistné zmluvy pri nadobudnutí, resp. zhodnotení majetku obstaraného z prostriedkov EÚ (MVRR SR, MŽP SR); 
Nedostatky pri kontrole na mieste 
5.	správy z kontroly na mieste a  zápisnice z kontroly na mieste sú vypracované nedostatočne, neprehľadne, bez relevantnej výpovednej hodnoty - nie je zrejmá výška oprávnených / neoprávnených výdavkov, nie sú vyplnené časti týkajúce sa oprávnenosti výdavkov, súladu s legislatívou a vedenia prehľadného systému účtovania platieb. Kontrolný zoznam a správa okrem fotodokumentácie neobsahuje žiadne prílohy, resp. podklady, ktoré by preukazovali dôkaznosť správneho vedenia účtovníctva a následne správnosť vykonanej kontroly na mieste zo strany RO (MVRR SR);
6.	k správe z kontroly na mieste nebol vypracovaný kontrolný list pre kontrolu na mieste (MŽP SR);
Nedostatky pri platbách  
7.	množstvo formálnych nedostatkov, napr. v nadväznosti na predložený „Súpis vykonaných prác“ – Všeobecné položky nebolo možné posúdiť oprávnenosť fakturovanej položky v predchádzajúcich žiadostiach o platbu; v kontrolnom liste pre administratívnu kontrolu boli nekorektne vyplnené údaje; vo faktúre, protokole o prevzatí prevedených prác a ďalších dokumentoch bol názov stavby v rozpore s názvom projektu v ŽoNFP a schvaľovacom liste pre KP; nebolo možné posúdiť oprávnenosť fakturovanej položky poistenie (MDPT SR); 
Nedostatky pri verejnom obstarávaní
8.	skrátenie minimálnej 36-dňovej lehoty na predkladanie ponúk, čím došlo k porušeniu § 96 ods. 1 zákona 
č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní (MVRR SR); 
9.	uplatnenie neprimeraných požiadaviek týkajúcich  sa finančného a ekonomického postavenia, resp. technickej alebo odbornej spôsobilosti uchádzačov, a teda porušenie  § 32 ods. 6 zákona č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní zo strany KP; uplatnenie obmedzujúcej požiadavky v súvislosti s možnosťou získať súťažné podklady iba osobne v pracovných dňoch a v stanovených hodinách na adrese verejného obstarávateľa (MDPT SR); 
10.	výber zmluvného partnera na uskutočnenie stavebných prác rokovacím konaním bez zverejnenia s odvolaním sa 
na § 66 ods. 1 písm. a) zákona č. 523/2003 Z. z. o verejnom obstarávaní, pričom z dokumentácie predloženej pri certifikačnom overovaní jednoznačne nevyplývalo, že boli splnené podmienky pre použitie tejto nesúťažnej metódy verejného obstarávania (MŽP SR);   
11.	podpísanie mandátnej zmluvy v rozpore s výsledkom VO (MVRR SR); 
12.	formálne vykonávanie kontroly zo strany RO, ktorý nepreveroval, či je cena v ponuke úspešného uchádzača v súlade s cenou uvedenou v zmluve, či je predmet zákazky v ponuke uchádzača v súlade s predmetom uvedeným v zmluve a či bola zmluva podpísaná oprávnenými osobami v mene uchádzača (MVRR SR); 
13.	nebolo možné jednoznačne posúdiť, či je predmet zmluvy v súlade s predmetom zákazky vo výzve na predkladanie ponúk (MVRR SR); 
Nedostatky pri výbere a hodnotení projektov 
14.	chýbajúce doklady v projektovom spise o tom, že riadiaci orgán posúdil nedostatky projektu špecifikované hodnotiteľmi (MVRR SR); 
15.	v čase certifikačného overovania nebolo možné overiť, či KP mal na vykonávanie prác vydané platné stavebné povolenie v plnom rozsahu realizovaných prác; v projektovej zložke sa nenachádzalo stavebné povolenie, resp. dokument potvrdzujúci predĺženie realizácie stavby (MVRR SR); 
16.	v schvaľovacom liste pre konečného prijímateľa boli schválené celkové oprávnené náklady vyššie ako boli žiadané v žiadosti o nenávratný finančný príspevok a chýbala predpísaná pečiatka; v projektovom spise neexistuje žiadny dokument, z ktorého by bolo zrejmé zvýšenie požadovanej sumy (MDPT SR); 
17.	dokumentácia predložená pri certifikačnom overovaní vykazovala množstvo nedostatkov, ako napr. stavebné povolenie a rozhodnutie o zmene stavby pred jej dokončením sa v čase certifikačného overovania v projektovom spise nenachádzali; názov stavby uvedený v stavebnom povolení ani zmena názvu stavby v rozhodnutí o zmene nie je v súlade so schválenou ŽoNFP a Schvaľovacím listom; KP oznámil SORO zmenu názvu stavby, ktorá podľa schvaľovacieho listu nebola SORO akceptovaná a pod. (MDPT SR); 
18.	kontrolný list k Žiadosti KP o nenávratný finančný príspevok bol vyplnený formálne a chýbal podpis osoby, ktorá mala schváliť / neschváliť ŽoNFP (MDPT SR); 
19.	v žiadosti o nenávratný finančný príspevok chýbalo registračné číslo, nebol uvedený dátum, nebolo vyplnené čestné vyhlásenie žiadateľa, neboli vyplnené názvy príloh žiadosti (MDPT SR); 
20.	v žiadosti o poskytnutie NFP je neoprávnene započítaná DPH z položky „bankové poplatky“, čo sa premietlo aj do schvaľovacieho listu (MVRR SR);       
Nedostatky v IM, nedodržanie IM a audit trailu 
21.	v rozpore s IM Odboru kontroly programov EÚ MVRR SR dokumentácia k verejnej súťaži na stavebné práce neobsahovala kontrolné listy k verejnému obstarávaniu (MVRR SR); 
22.	IM SORO je neprehľadný a je obtiažne zabezpečiť dodržiavanie v ňom uvedených postupov z dôvodu spôsobu jeho aktualizácie (MDPT SR); 
23.	v dokumentácii k verejnému obstarávaniu predloženej pri CO chýbalo oznámenie o vyhlásení VO, oznámenie o výsledku VO po ich zverejnení vo Vestníku verejného obstarávania a záznam o ich overení z čoho vyplýva, že SORO neoveruje správnosť  zverejnených informácií – opakujúce sa zistenie (MDPT SR); 
24.	podľa IM mal SORO menovať väčšinu členov do komisie na vyhodnotenie ponúk. Z predloženej dokumentácie vyplýva, že bol menovaný do komisie iba jeden člen ako pozorovateľ (MDPT SR); 
25.	porovnaním postupu SORO pri overovaní VO s postupmi uvedenými v IM boli zistené niektoré ďalšie nedostatky (napr. SORO neschválil obsah oznámenia o výsledku VO,  pri CO bola predložená iba neosvedčená kópia zmluvy s výkazom výmer bez ostatných príloh, ktoré mali byť jej nedeliteľnou súčasťou, súčasťou dokumentácie k VO mala byť aj verzia súťažných podkladov po zapracovaní pripomienok MDPT SR, dokumentácia predložená pri CO neobsahovala doklad o tom, že KP zaslal MDPT SR zápisnicu z vyhodnotenia ponúk na schválenie (MDPT SR); 
26.	kontrolný list k žiadosti o platbu nebol vypracovaný v súlade s usmernením  RO CSF č. 16/2004, aktualizácia č. 1/2007, k postupom kontroly fyzickej realizácie projektov, platným v čase predloženia žiadosti o platbu (MŽP SR);
27.	v IM SORO nebolo zapracované usmernenie  RO CSF č. 16/2004 k postupom kontroly fyzickej realizácie projektov v znení aktualizácie č. 1/2007 (MŽP SR);
28.	v IM RO sa neuvádzal spôsob vykonania kontroly v prípade, že VO bolo realizované ešte pred uzavretím zmluvy o poskytnutí NFP, nie je zrejmé, kedy mal KP predložiť dokumentáciu k VO a v akom rozsahu, spôsob a rozsah predkladania dokumentácie k VO nie je zrejmý ani zo zmluvy o poskytnutí NFP (MVRR SR); 
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS, ISUF, RIS 
29.	v rozpore s usmernením RO CSF č. 2/2004 (Aktualizácia č. 4 usmernenia k zadávaniu povinných údajov do ITMS pre ŠF a KF) neboli za certifikované projekty do ITMS zadané základné povinné údaje, alebo boli zadané nesprávne, a to najmä indikátory, elektronická verzia zmluvy o poskytnutí NFP / schvaľovací list vrátane dodatkov k zmluve o NFP, verejné obstarávanie (MVRR SR, MŽP SR, MDPT SR);
Ostatné  
30.	v rozpore s výzvou (nehnuteľnosti a pozemky sú vo výlučnom vlastníctve obce) boli v projektovej zložke priložené aj nájomné zmluvy alebo súhlasné listy s rekonštrukciou jednotlivých vlastníkov pozemku (MVRR SR); 
31.	nepresnosti uvedené v „Internom zázname, Návrhu na úpravu položiek rozpočtu projektu“ pre prípravu dodatku k zmluve o NFP týkajúce sa chýbajúceho výškopisného a polohopisného plánu pozemku 
v porovnaní so zmluvou o dielo (MVRR SR);
32.	nesprávne vyplnený kontrolný list pre vykonanie administratívnej kontroly (MVRR SR). 

Z vyššie uvedených zistení zostávajú ako otvorené zistenia č. 2, 7, 10-13, 29, 30 a 32 týkajúce sa konkrétnych projektov. K ostatným zisteniam RO/SORO prijal k 31. 12. 2008 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 

1.3.3.	Jednotný programový dokument NUTS II – Bratislava Cieľ 2
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2008 bolo zo strany platobnej jednotky MVRR SR predložených na platobný orgán  
20 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 1 091 806 603,75 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených 18 SŽP a 2 SŽP boli schválené v zníženom objeme.

Priebežné certifikačné overovanie priamo na RO a PJ bolo vykonané v rámci 5 SŽP. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 19 313 432,81 Sk, čo je 1,77 % z celkového objemu predložených SŽP a 6,63 % z celkovej sumy overovaných SŽP. 

Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 2 SŽP  vo výške 10 349 229,88 Sk, čo predstavuje 53,59 % z overovanej vzorky. Uvedené neoprávnené výdavky sa následne po prijatí primeraných opatrení zo strany RO a ich preverení PO nepotvrdili ako neoprávnené.

Nezrovnalosti neboli z úrovne PO identifikované, nebola vypracovaná žiadna správa o nezrovnalostiach.

V priebehu roku 2008 nebol z úrovne PO zaslaný  podnet na výkon následnej finančnej kontroly/vládneho auditu, ani  podnet na Úrad pre verejné obstarávanie.

V roku 2007 overovaná vzorka výdavkov predstavovala sumu 72 742 690,14 Sk, čo bolo 4,89 % z objemu predložených SŽP. Neoprávnené výdavky boli identifikované vo výške 371 202,60 Sk, čo bolo 0,51 % z overovanej vzorky.

Pri certifikačných overovaniach SŽP boli v roku 2008 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie Koncepcie systému finančného riadenia ŠF a ostatných dokumentov
1.	nepredkladanie zápisníc zo zasadnutia komisií pre výber projektov na PO ŠF najneskôr do 5 pracovných dní od ich podpisu;
2.	nepredkladanie IM RO na PO ŠF a to najneskôr do 10 pracovných dní od schválenia zodpovedným vedúcim;
3.	v rozpore s KSFR ŠF riadiaci orgán nevykonal vecnú kontrolu nárokovaných výdavkov KP v rámci lehoty splatnosti záväzku dodávateľovi; 

Nedodržanie zmluvy o NFP a porušenie ustanovení zmluvy
4.	neuzatváranie poistných zmlúv zo strany KP/PP pri nadobudnutí, resp. zhodnotení majetku obstaraného z prostriedkov EÚ;
5.	nedodržanie zmluvne stanovenej podmienky zmluvy o poskytnutí NFP týkajúcej sa podpísania dodatku 
k zmluve najneskôr do 6 mesiacov po uskutočnení verejného obstarávania, ak verejné obstarávanie nebolo uskutočnené pred podpisom zmluvy, aby zmluva mohla nadobudnúť účinnosť;
Nedostatky pri verejnom obstarávaní
6.	formálne vykonávanie kontroly procesu a výsledkov VO v rámci predbežnej finančnej kontroly podľa 
čl. 4 nariadenia Komisie (ES) č. 438/2001 zo strany RO;
7.	uplatňovaniu neprimerane obmedzujúcich podmienok účasti zo strany KP;
8.	používanie nezákonných kritérií na vyhodnotenie ponúk;	
9.	neupozornenie KP na používanie nedovolených kritérií v procese VO;
Nedostatky pri výbere a hodnotení projektov
10.	nezohľadnenie odporúčania externých hodnotiteľov týkajúce sa zníženia výšky NFP;
Nedostatky v IM, nedodržanie IM a audit trailu
11.	nedodržanie vlastných postupov stanovených v IM pri zostavovaní rozpočtu projektu v súvislosti s dodatkovaním Zmluvy o NFP;
12.	rozpor medzi platným IM RO pre JPD 2, verzia 12, dodatok č. 1 Usmernením RO CSF č. 16/2004 (aktualizácia č. 1/2007 zo dňa 1.8.2007) o výkone kontroly na mieste;
Nedostatky pri kontrole na mieste
13.	nevykonávanie predbežnej finančnej kontroly predložených faktúr zo strany KP podľa zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS, ISUF a RIS
14.	v rozpore s usmernením RO CSF č. 2/2004 (Aktualizácia č. 4 usmernenia k zadávaniu povinných údajov do ITMS pre ŠF a KF) neboli za certifikované projekty do ITMS zadané základné povinné údaje, alebo boli zadané nesprávne, a to verejné obstarávanie;
Zistené neoprávnené výdavky
15.	výdavky nepodložené dostatočnou podpornou dokumentáciou potvrdzujúcou ich oprávnenosť a reálnosť;
Ostatné
16.	faktúra s nesprávne uvedenou zmluvou o dielo;
17.	rozpor medzi článkom účtov a článkom platieb v zmluve o poskytnutí NFP a dodatkom k tejto zmluve;
18.	formálne chyby označenia príloh pri dodatkovaní zmluvy o NFP;
19.	formálne odpočtovanie plnenia vybraných opatrení materiálu schváleného uznesením vlády SR 
č. 974/2007 v rozpore so skutočnosťou  v rámci implementácie JPD Cieľ 2.

Z vyššie uvedených zistení zostávajú ako otvorené zistenia č. 4, 6-9.  Týkajú sa implementácie celého programového dokumentu. K ostatným zisteniam RO prijal k 31. 12. 2008 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 
1.3.4.	CIP INTERREG IIIA Slovenská republika – Rakúsko
Za obdobie od 1. 1. – 31. 12. 2008 bolo zo strany platobnej jednotky MVRR SR predložených na platobný orgán 15 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 204 216 551,75 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených  13 SŽP a  2 SŽP boli schválené v zníženom objeme. 
Priebežné certifikačné overovanie priamo na RO a PJ bolo vykonané v rámci 2 SŽP. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 2 834 984,55 Sk, čo je 1,39 % z objemu predložených SŽP a 27,91 % z objemu overovaných SŽP. 
Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 1 SŽP vo výške 119 390,70 Sk, čo predstavuje 4,21 % z overovanej vzorky, ostávajú zatiaľ nepotvrdené/v štádiu riešenia, nakoľko predmetná ŽoP nebola opätovne zaradená do SŽP. 
Nezrovnalosti neboli z úrovne PO identifikované, nebola vypracovaná žiadna správa o nezrovnalostiach.
V priebehu roku 2008 nebol z úrovne PO zaslaný  podnet na výkon následnej finančnej kontroly/vládneho auditu, ani  podnet na Úrad pre verejné obstarávanie.

V roku 2007 overovaná vzorka výdavkov predstavovala sumu 6 384 908,89 Sk, čo bolo 4,32 % z objemu predložených SŽP. Neoprávnené výdavky boli identifikované vo výške 9 186,50 Sk, čo bolo 0,14 % z overovanej vzorky.
Pri certifikačných overovaniach SŽP boli v roku 2008 identifikované nasledovné zistenia:
Nedostatky v IM, nedodržanie IM a audit trailu
1.	vykonávanie vecnej kontroly oprávnenosti výdavkov zamestnancami zodpovednými za iné aktivity v rámci implementácie programu zo strany RO;
Nedostatky pri monitorovaní
2.	RO neoveril vecný súlad realizovaných aktivít so schváleným rozpočtom projektu a nedostatočne overil dodržanie publicity projektu konečným prijímateľom;
Nedostatky pri výbere a hodnotení projektov
3.	projekt bol schválený SRV s podmienkou, že pred začiatkom realizácie projektu bude vypracovaná správa nezávislého experta o reálnosti projektu, správa v čase certifikačného overovania nebola súčasťou podpornej dokumentácie k projektu;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS, ISUF, RIS 
4.	v rozpore s usmernením RO CSF č. 2/2004 (Aktualizácia č. 4 usmernenia k zadávaniu povinných údajov do ITMS pre ŠF a KF) neboli za certifikované projekty do ITMS zadané základné povinné údaje, alebo boli zadané nesprávne, a to elektronická verzia dodatku k Zmluve o poskytnutí NFP;
Zistené neoprávnené výdavky
5.	nákup počítačovej techniky a výskumného materiálu na účely realizácie projektu až na konci realizácie projektu,
6.	nárokované výdavky za zahraničnú pracovnú cestu v nesúlade s pracovným výkazom účastníka;
7.	nárokovanie výdavkov na preplatenie bez vystavenia účtovného dokladu spĺňajúceho požiadavky zákona o účtovníctve;
Ostatné   
8.	podporná dokumentácia k ŽoP neobsahovala dodací list k faktúre;
9.	podozrenie, že projekt môže generovať väčší príjem počas trvania projektu, aký bol z projektu zatiaľ odrátaný v zmysle pravidla č. 2 nariadenia Komisie (ES) č. 448/2004;
10.	spätné administratívne overenie ŽoP na vzorke ŽoP stanovenej z úrovne RO v rámci poslednej SŽP z roku 2008.

Z vyššie uvedených zistení sú otvorené zistenia č. 1, 5-7 a 10, pričom zistenie č. 10 sa týka implementácie celého programového dokumentu. K ostatným zisteniam RO prijal k 31. 12. 2008 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 
1.3.5.	CIP INTERREG IIIA Slovenská republika – Česká republika
Za obdobie od 1. 1. – 31. 12. 2008 bolo zo strany platobnej jednotky MVRR SR predložených na platobný orgán 19 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške  95 108 216,91 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených  16 SŽP a  3 SŽP boli schválené v zníženom objeme. 
Priebežné certifikačné overovanie priamo na RO a PJ bolo vykonané v rámci 3 SŽP. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 3 646 320,65 Sk, čo je 3,83 % z objemu predložených SŽP a 16,83 % z objemu overovaných SŽP. 
Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 2 SŽP vo výške 91 453,16 Sk, čo predstavuje 2,51 % z overovanej vzorky, z toho sa ako skutočne neoprávnené výdavky potvrdili výdavky vo výške 39 699,90 Sk. Výdavky vo výške 51 753,26 Sk sa po predložení doplňujúcej podpornej dokumentácie nepotvrdili ako neoprávnené. 
Nezrovnalosti neboli z úrovne PO identifikované, nebola vypracovaná žiadna správa o nezrovnalostiach.
V priebehu roku 2008 nebol z úrovne PO zaslaný  podnet na výkon následnej finančnej kontroly/vládneho auditu, ani  podnet na Úrad pre verejné obstarávanie.

V roku 2007 overovaná vzorka výdavkov predstavovala sumu 6 888 663,81 Sk, čo bolo 7,68 % z objemu predložených SŽP. Neoprávnené výdavky boli identifikované vo výške 1 306 249,68 Sk, čo bolo 18,96 % z overovanej vzorky.
Pri certifikačných overovaniach SŽP boli v roku 2008 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie Koncepcie systému finančného riadenia ŠF a ostatných dokumentov
1.	nedodržiavanie lehôt stanovených na výkon administratívnej kontroly žiadostí o platbu;
2.	nedostatočná kontrola prekrývania výdavkov zo strany RO; 
3.	nedostatočný výkon matematickej kontroly zo strany PJ;
Nedostatky vo verejnom obstarávaní
4.	nedostatočná kontrola procesu verejného obstarávania zo strany RO a nedostatky pri verejnom obstarávaní zo strany KP;
Nedostatky súvisiace s rozpočtom, pomermi, finančným plánom
5.	nesprávne zaradené vlastné zdroje KP pod súkromné zdroje;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS, ISUF, RIS
6.	v rozpore s usmernením RO CSF č. 2/2004 (Aktualizácia č. 4 usmernenia k zadávaniu povinných údajov do ITMS pre ŠF a KF) neboli za certifikované projekty do ITMS zadané základné povinné údaje, alebo boli zadané nesprávne, a to predmet VO;
Zistené neoprávnené výdavky
7.	nárokovaný výdavok týkajúci sa zriadenia web stránky propagujúcej projekt , pričom samotná web stránka nesúvisí s projektom;
8.	nesúlad nárokovaných výdavkov so Zákonníkom práce;
Ostatné
9.	formálne nedostatky pri vypĺňaní dátumu prijatia žiadostí o platbu zo strany PJ, pred jej zaradením do SŽP;
10.	formálne odpočtovanie plnenia vybraných opatrení materiálu schváleného uznesením vlády SR 
č. 974/2007 v rozpore so skutočnosťou  v rámci implementácie Interreg IIIA;
11.	RO neaktualizuje priebežne relevantné údaje o projekte počas realizácie (napr. pri zmene štatutára KP),
12.	spätné administratívne overenie ŽoP na vzorke ŽoP stanovenej z úrovne RO v rámci poslednej SŽP z roku 2008.

Z vyššie uvedených zistení zostáva ako otvorené zistenie č. 12.  Týka sa implementácie celého programového dokumentu. K ostatným zisteniam RO prijal k 31. 12. 2008 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 
1.3.6.	CIP INTERREG IIIA Maďarsko – Slovenská republika – Ukrajina
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2008 bolo zo strany platobnej jednotky MVRR SR predložených na platobný orgán 
19 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 180 684 700,55 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených 15 SŽP a  4 SŽP boli schválené v zníženom objeme.
Priebežné certifikačné overovanie priamo na RO a PJ bolo vykonané v rámci 4 SŽP. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 2 210 810,89 Sk, čo je 1,22 % z objemu predložených  SŽP a  3,44 % z objemu overovaných SŽP. 
Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 3 SŽP vo výške  62 505,00 Sk, čo predstavuje 2,83 % z overovanej vzorky. Z toho sa ako skutočne neoprávnené výdavky potvrdili výdavky vo výške 3 600,00 Sk. Neoprávnené výdavky vo výške 
1 785,00 Sk sa na základe odstránenia nedostatkov zo strany KP nepotvrdili ako neoprávnené. Výdavky vo výške 57 120,00 Sk ostávajú zatiaľ nepotvrdené/v štádiu riešenia, nakoľko predmetná ŽoP nebola opätovne zaradená do SŽP. 
Nezrovnalosti neboli z úrovne PO identifikované, nebola vypracovaná žiadna správa o nezrovnalostiach.
V priebehu roku 2008 nebol z úrovne PO zaslaný  podnet na výkon následnej finančnej kontroly/vládneho auditu, ani  podnet na Úrad pre verejné obstarávanie.
V roku 2007 overovaná vzorka výdavkov predstavovala sumu 5 860 968,76 Sk, čo bolo 3,44 % z objemu predložených SŽP. Neoprávnené výdavky boli identifikované vo výške 2 550,70 Sk, čo bolo 0,04 % z overovanej vzorky.
Pri certifikačných overovaniach SŽP boli v roku 2008 identifikované nasledovné zistenia:
Nedostatky v IM, nedodržanie IM a audit trailu
1.	v IM procedúr odboru cezhraničnej spolupráce je nedostatočne vypracovaný mechanizmus výberu projektov neinvestičného charakteru pre kontrolu na mieste;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS, ISUF, RIS
2.	v rozpore s usmernením RO CSF č. 2/2004 (Aktualizácia č. 4 usmernenia k zadávaniu povinných údajov do ITMS pre ŠF a KF) neboli za certifikované projekty do ITMS zadané základné povinné údaje, alebo boli zadané nesprávne, a to kontakt a dodatok k zmluve o NFP;
Nedodržanie zmluvy o NFP a porušenie ustanovení zmluvy
3.	KP neinformoval RO o zmene štatutára;
Nedostatky v účtovníctve a evidencií majetku
4.	faktúra bola vystavená v rozpore s § 71 ods. 1 zákona 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty, keďže faktúra má byť podľa uvedeného zákona vystavená do 15 dní od vzniku daňovej povinnosti;
Nedostatky pri verejnom obstarávaní
5.	v rozpore s § 5 ods. 12 zákona č. 25/2006 Z.z. o verejnom obstarávaní bolo vypracovanie štúdie rozdelené do dvoch častí, pričom výstupom projektu bola jedna komplexná štúdia, na obe časti bolo realizované nezávislé verejné obstarávanie;
6.	v rozpore s § 4 ods. 3 zákona 25/2006 Z.z. o verejnom obstarávaní celková suma zákazky prekročila prah podlimitnej zákazky, hodnota zákazky nebola počas zadávania VO správne stanovená;
7.	vo výberovom konaní sa uplatňuje princíp rovnakého zaobchádzania, do súťaže nesmú byť pripustené subjekty, ktoré sú akýmkoľvek spôsobom zvýhodnené, príp. majú lepší a skorší prístup k informáciám 
o VO ako ostatní uchádzači – víťaz VO bol súčasne administratívny zamestnanec KP;
Zistené neoprávnené výdavky
8.	nárokovaný výdavok týkajúci sa zriadenia cudzojazyčnej mutácie na web stránke, táto však nebola na web stránke zriadená; 
9.	vznik a úhrada mzdových nákladov zamestnancom skôr, ako bola práca podľa výkazu práce zamestnancami vykonaná;
10.	faktúra bola vyhotovená, ako aj služba bola poskytnutá po ukončení projektu;
Ostatné
11.	registrovému úradu KP nenahlásil zmenu štatutára; 
12.	k zmluve o NFP bol uzatvorený dodatok po ukončení realizácie projektu, ktorý upravoval rozpočet projektu, konkrétne zníženie mzdových prostriedkov a presun nevyčerpaných položiek na iné aktivity uvedené v rozpočte;
13.	z dôvodu nadhodnoteného odmeňovania zamestnancov KP existuje podozrenie na nehospodárne nakladanie s prostriedkami EÚ a ŠR a preplácanie neoprávnených výdavkov z dôvodu nedostatočnej kontroly zo strany RO;
14.	aktualizácia čl. VI ods. 8 prílohy č. 1 zmluvy o NFP v nadväznosti na organizačnú zmenu v rámci MVRR SR (zrušenie OKPEU) nebol uvedený článok v žiadnom z dodatkov upravený;
15.	RO listom akceptoval žiadosť KP o predĺženie trvania projektu s podmienkou technického ukončenia projektu k určitému dátumu a zaslania záverečnej žiadosti o platbu do stanoveného dátumu, záverečná ŽoP bola vyhotovená po stanovenom dátume bez zdôvodnenia prekročenia stanovenej lehoty KP;
16.	spätné administratívne overenie ŽoP na vzorke ŽoP stanovenej z úrovne RO v rámci poslednej SŽP z roku 2008.

Z vyššie uvedených zistení zostávajú ako otvorené zistenia č. 3-7, 10-16.  Zistenie č. 16 sa týka implementácie celého programového dokumentu, ostatné otvorené zistenia sa týkajú implementácie konkrétneho projektu. K ostatným zisteniam RO prijal k 31. 12. 2008 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 
1.3.7.	CIP INTERREG IIIA Poľsko – Slovenská republika
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2008 bolo zo strany platobnej jednotky MVRR SR predložených na platobný orgán 
19 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 150 126 673,41 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených 17 SŽP a 2 SŽP boli schválené v zníženom objeme. 

Priebežné certifikačné overovanie priamo na RO a PJ bolo vykonané v rámci 3 SŽP. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 2 271 469,00 Sk, čo je 1,51 % z objemu predložených  SŽP a 13,20 % z objemu overovaných SŽP. 

Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 2 SŽP vo výške  5 270,00 Sk, čo predstavuje 0,23 % z overovanej vzorky. Z toho sa ako skutočne neoprávnené výdavky potvrdili výdavky vo výške 3 420,00 Sk. Neoprávnené výdavky vo výške 1 850,00 Sk sa na základe odstránenia nedostatkov zo strany KP nepotvrdili ako neoprávnené.

Nezrovnalosti neboli z úrovne PO identifikované, nebola vypracovaná žiadna správa o nezrovnalostiach.

V priebehu roku 2008 nebol z úrovne PO zaslaný  podnet na výkon následnej finančnej kontroly/vládneho auditu, ani  podnet na Úrad pre verejné obstarávanie.

V roku 2007 overovaná vzorka výdavkov predstavovala sumu 37 492 713,67 Sk, čo bolo 17,75 % z objemu predložených SŽP. Neoprávnené výdavky neboli identifikované.

Pri certifikačných overovaniach SŽP boli v roku 2008 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie Koncepcie systému finančného riadenia ŠF a ostatných dokumentov
1.	kontrolný list RO nespĺňa minimálne požiadavky stanovené v prílohe č. 1 usmernenia RO CSF č.16/2004 k postupom kontroly fyzickej realizácie projektov v znení aktualizácie č. 1/2007, zároveň bo vyplnený formálne;
2.	certifikačne overovaný projekt bol v rozpore s programovým doplnkom, pretože RO predložil v rámci CO verziu programového doplnku, bez uvedenia dátumu nadobudnutia platnosti, v ktorom došlo k zmenám;

Nedostatky v IM, nedodržanie IM a audit trailu
3.	v IM procedúr odboru cezhraničnej spolupráce je nedostatočne vypracovaný mechanizmus výberu projektov neinvestičného charakteru pre kontrolu na mieste;

Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS, ISUF, RIS 
4.	v rozpore s usmernením RO CSF č. 2/2004 (Aktualizácia č. 4 usmernenia k zadávaniu povinných údajov do ITMS pre ŠF a KF) neboli za certifikované projekty do ITMS zadané základné povinné údaje, alebo boli zadané nesprávne, a to elektronická verzia Zmluvy o poskytnutí NFP;

Nedostatky v účtovníctve a evidencií majetku
5.	konečný prijímateľ nepostupoval v súlade s § 8 zák. č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve, vo vyúčtovaní služobnej cesty chýbal dátum a podpis pracovníka, ktorý upravil vyúčtovanie, čo nie je v súlade s § 10 zák. 431/2002 Z.z.;
Zistené neoprávnené výdavky
6.	cestovné náhrady vyúčtované v nesúlade so zákonom č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách;
7.	nesprávne vyčíslená výška cestovných náhrad v rozpore s maximálnou výškou stanovenou v DoVP;
8.	prekrývanie výdavkov – súbežná činnosť KP na viacerých pozíciách v rámci projektu v rovnakom čase;
Ostatné
9.	neboli predložené prezenčné listiny účastníkov seminárov a školiteľov ako základné dokumenty preukazujúce konanie seminárov, ktoré zároveň zakladajú nárok na preplatenie výdavkov za prenájom miestností a úhradu cestovných nákladov;
10.	zo strany KP  nebolo preukázané, že vybrané výdavky majú priame spojenie s projektom a teda oprávnenosť výdavkov nárokovaných na preplatenie bola spochybnená a bolo odporúčané RO vykonať kontrolu na mieste;
11.	spätné administratívne overenie ŽoP na vzorke ŽoP stanovenej z úrovne RO v rámci poslednej SŽP z roku 2008.

Z vyššie uvedených zistení zostáva ako otvorené zistenie č. 11.  Týka sa implementácie celého programového dokumentu. K ostatným zisteniam RO prijal k 31. 12. 2008 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 
1.3.8.	Sektorový operačný program Ľudské zdroje
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2008 bolo zo strany platobnej jednotky MPSVR SR predložených na platobný orgán 19 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 2 471 735 500,24 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených 5 SŽP a 14 SŽP bolo schválených v zníženom objeme.

Priebežné certifikačné overovanie priamo na RO/SORO-FSR a PJ bolo vykonané v rámci 3 SŽP, z toho 1 SŽP sa týkala RO. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 6 150 774,61 Sk, čo je 0,25 % z celkového objemu predložených SŽP a 1,52 % z celkovej sumy overovaných SŽP. Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 3 SŽP vo výške 663 100,00 Sk, čo je 10,78 % z overovanej vzorky. Z toho sa ako skutočne neoprávnené výdavky potvrdili výdavky vo výške 262 350,00 Sk. Výdavky vo výške 400 750,00 Sk sa po predložení doplňujúcej podpornej dokumentácie nepotvrdili ako neoprávnené. 

Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2008 bolo zo strany platobnej jednotky MŠ SR predložených na platobný orgán 19 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 649 345 256,46 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených 9 SŽP a 10 SŽP boli schválené v zníženom objeme.

Priebežné certifikačné overovanie priamo na SORO a PJ bolo vykonané v rámci 3 SŽP. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 1 181 472,17 Sk, čo je 0,18 % z celkového objemu  predložených SŽP a 1,16 % z celkovej sumy overovaných SŽP. Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 2 SŽP vo výške 29 608,00 Sk čo je 2,51 % z overovanej vzorky, ktoré ostávajú zatiaľ nepotvrdené/v štádiu riešenia, nakoľko predmetná ŽoP nebola opätovne zaradená do SŽP. 

Spolu bolo za SOP ĽZ predložených 38 SŽP v celkovej výške 3 121 080 756,70 Sk. V predloženom objeme bolo schválených 14 SŽP a 24 SŽP bolo schválených v zníženom objeme. Bolo uskutočnených 6 priebežných certifikačných overovaní. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 7 332 246,78 Sk, čo je 0,23 % z celkového objemu  predložených SŽP a 1,45 % z celkovej sumy overovaných SŽP.  Neoprávnené výdavky boli identifikované v  5 SŽP vo výške 692 708,00 Sk, čo je 9,45 % z overovanej vzorky. 

Nezrovnalosti neboli z úrovne PO identifikované, nebola vypracovaná žiadna správa o nezrovnalostiach.
V priebehu roku 2008 nebol z úrovne PO zaslaný žiaden podnet na výkon následnej finančnej kontroly/vládneho auditu ani podnet  na Úrad pre verejné obstarávanie.

V roku 2007 overovaná vzorka výdavkov predstavovala sumu 9 276 692,51 Sk, čo bolo 0,36 % z objemu predložených SŽP. Neoprávnené výdavky boli identifikované vo výške 540 723,58 Sk, čo bolo 5,83 % z overovanej vzorky.

Pri certifikačných overovaniach SŽP na MPSVR SR  boli v roku 2008 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie Koncepcie systému finančného riadenia ŠF a ostatných dokumentov
1.	zmluva o poskytnutí NFP v znení dodatkov nebola aktualizovaná v súlade s usmernením PO č. 8/2004/ŠF k zmluvám o poskytnutí NFP; 
Nedostatky pri verejnom obstarávaní
2.	neposkytnutie  36-dňovej lehoty na predloženie súťažných návrhov zo strany PP;
3.	nevyužitie žiadneho z prostriedkov so širokým dosahom v rámci zverejnenia zákazky, ktorý je pre zákazku na neprioritné služby presahujúcu prahové hodnoty smerníc odporúčaný;
4.	oznámenie o výsledku verejného obstarávania bolo zaslané na zverejnenie do Vestníka VO a do Úradného vestníku EÚ po stanovenej  lehote;
5.	k zápisnici z kontroly splnenia podmienok účasti bol pripojený len jeden hodnotiaci hárok podpísaný členom komisie bez práva vyhodnocovať ponuky, z uvedeného nebolo zrejmé, či podmienky účasti vyhodnocoval každý člen komisie samostatne;

Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS, ISUF a RIS
6.	v rozpore s usmernením RO CSF č. 2/2004 (Aktualizácia č. 4 usmernenia k zadávaniu povinných údajov do ITMS pre ŠF a KF) neboli za certifikované projekty do ITMS zadané základné povinné údaje, alebo boli zadané nesprávne, a to najmä správa z kontroly na mieste, indikátor výstupu a dopadu, verejné obstarávanie;
Zistené neoprávnené výdavky
7.	uplatnenia výdavkov pred termínom platnosti zmluvy medzi PP a dodávateľom, čím došlo k porušeniu Schémy štátnej pomoci na vzdelávanie č. ŠP-003/04;
Ostatné
8.	neúmerne vysoké výdavky za prednáškovú činnosť v dôsledku nedefinovania jednoznačných pravidiel RO pri stanovovaní cien za služby. RO má definovanú iba všeobecnú požiadavku na ceny služieb ako „určenie jednotkovej ceny, ktorá nesmie presiahnuť akceptovateľnú úroveň trhu“, pričom neexistuje žiadne kritérium, postup, resp. analýza, čo je cenová hladina akceptovateľná na trhu. V dôsledku toho sa  vyskytujú za tú istú činnosť  (napr. hodinové sadzby za prednášky, mzdy a pod.) neprimerané vysoko diferencované sadzby, čo vedie k nehospodárnosti a neefektívnosti celého procesu;
9.	prenájom viacerých priestorov pre malý počet účastníkov (podozrenie z nehospodárneho použitia prostriedkov ES a štátneho rozpočtu na spolufinancovanie zo strany PP);
10.	zo strany RO podľa KL k administratívnej kontrole ŽoP nebolo overené dodržanie pravidiel štátnej pomoci;

Z vyššie uvedených zistení zostáva ako otvorené zistenie č. 8, ktoré sa týka implementácie celého programového dokumentu. K ostatným zisteniam RO prijal k 31. 12. 2008 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 

Pri certifikačných overovaniach SŽP na FSR boli v roku 2008 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie zmluvy o NFP a porušenie ustanovení zmluvy
1.	uvedenie nesprávneho termínu konca realizácie projektu v zmluve o NFP;
Nedostatky pri verejnom obstarávaní
2.	zverejnenie predmetov zákaziek na internetovej stránke iného subjektu ako  vyhlasovateľa zákazky,
3.	údaje uvedené v zápisnici o posúdení splnenia podmienok účasti  nezodpovedali skutočnosti;
4.	obstarávateľ vyzval na predloženie ponúk občianske združenia a neziskové organizácie, ktoré nemajú oprávnenie podnikať;
5.	SORO nepreukázal vykonanie VO konečným prijímateľom s dopadom na nemožnosť posúdenia oprávnenosti nárokovaných výdavkov;
Nedostatky súvisiace s rozpočtom, pomermi a finančným plánom
6.	nereálne vykazovaný pracovný čas zo strany KP, ktorý je viazaný iba na rozpočet projektu;
Nedostatky v IM, nedodržanie IM a audit trailu
7.	SORO neoveril oprávnenosť nárokovaných výdavkov za služby projektového účtovníctva, ktoré podľa predloženej dokumentácie vykonávajú dve rôzne osoby s dopadom na nemožnosť posúdenia oprávnenosti nárokovaných výdavkov;
8.	SORO neoveril či prenajímateľ priestorov je zároveň vlastníkom prenajímanej nehnuteľnosti s dopadom na nemožnosť posúdenia oprávnenosti nárokovaných výdavkov,
9.	SORO neoveril reálne využívanie prenajatých priestorov, nezohľadnil pri overovaní všetku podpornú dokumentáciu vrátane monitorovacej správy;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS, ISUF a RIS
10.	v rozpore s usmernením RO CSF č. 2/2004 (Aktualizácia č. 4 usmernenia k zadávaniu povinných údajov do ITMS pre ŠF a KF) neboli za certifikované projekty do ITMS zadané základné povinné údaje, alebo boli zadané nesprávne, a to najmä indikátor výstupu, indikátor dopadu, údaje o partneroch, finančný plán a rozpočet projektu, verejné obstarávanie;
Zistené neoprávnené výdavky
11.	výdavky za formálne a vecné riadenie procesu VO, pričom samotné VO bolo vykonané skôr ako bola podpísaná zmluva s vykonávateľom riadenia procesu VO;
12.	výdavky za asistenta terénneho pracovníka v lokalite, ktorá nie je uvedená v rozpočte projektu;
13.	nákup stravných lístkov;
Ostatné
14.	nepredloženie podpornej dokumentácie, ktorá by jednoznačne preukazovala opodstatnenosť fakturácie výdavkov nárokovaných na preplatenie za dodávku služieb týkajúcich sa vytvorenia programov, stratégie, prieskumu;
15.	v dohodách o vykonaní prác osôb zapojených do implementácie projektu sú náplne činností stanovené všeobecne.

K 31. 12. 2008 prijal SORO k  zisteniam primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval.

Pri certifikačných overovaniach SŽP na MŠ SR  boli v roku 2008 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie Koncepcie systému finančného riadenia a ostatných dokumentov
1.	opakované nedodržiavanie termínov stanovených na výkon administratívnej kontroly žiadostí o platbu;
2.	KL k administratívnej kontrole žiadostí o platbu neobsahuje minimálny rozsah údajov, ktoré stanovuje usmernenie RO CSF č. 16/2004 v znení aktualizácie č. 1;
Nedostatky pri výbere a hodnotení projektov
3.	dodatočné navýšenie NFP po jeho schválení Komisiou na výber projektov a zo strany RO;
Nedostatky pri monitorovaní
4.	neplnenie stanovených hodnôt monitorovacích indikátorov;
Nedostatky pri kontrole na mieste
5.	chýbajúce informácie v Správe o výsledkoch kontroly  za oblasti, ktoré boli predmetom kontroly;
Nedostatky v účtovníctve a evidencii majetku
6.	nesúlad  účtovnej evidencie v oblasti autoprevádzky (výkazy pracovných jázd, pracovné výkazy), na základe   ktorých  si KP uplatňoval preplatenie výdavkov za motorové vozidlo, resp. mzdy;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS, ISUF a RIS
7.	v rozpore s usmernením RO CSF č. 2/2004 (Aktualizácia č. 4/2008 usmernenia k zadávaniu povinných údajov do ITMS pre ŠF a KF) neboli za certifikované projekty do ITMS zadané základné povinné údaje, alebo boli zadané nesprávne, a to najmä dátum začatia realizácie projektu, kontakt, merané hodnoty indikátorov, finančný plán, položky nákladov, informácie o partneroch, dodatok k Zmluve o NFP; 
Zistené neoprávnené výdavky
8.	výdavky za experta na VO za obdobie, v rámci ktorého nebolo vykonané žiadne VO, ktoré by súviselo s projektom, všetky VO boli vykonané skôr;
9.	prevzatie finančnej  hotovosti expertom projektu určenej frekventantom bez dôkazu, že táto hotovosť im bola odovzdaná;
Ostatné
10.	činnosti uvedené v pracovných výkazoch osôb zapojených do implementácie projektu obsahovo nesúvisia s cieľmi projektu a taktiež neobsahujú činnosti, ktoré osoby vykonali a ktoré sa dajú overiť v rámci inej podpornej dokumentácie k ŽoP, napr. v prezenčnej listine;
11.	nepredloženie podpornej dokumentácie, ktorá by jednoznačne preukazovala opodstatnenosť fakturácie výdavkov nárokovaných na preplatenie za prenájom a používanie motorového vozidla.

Z vyššie uvedených zistení zostávajú ako otvorené zistenia č. 1,3,5,6,8,9, z toho zistenia č. 5,6,8,9 sa týkajú konkrétneho projektu a zistenia č. 1,3 sa týkajú implementácie celého programového dokumentu. K ostatným zisteniam SORO prijal k 31. 12. 2008 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 
1.3.9.	Jednotný programový dokument NUTS II – Bratislava Cieľ 3
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2008 bolo zo strany platobnej jednotky MPSVR SR predložených na platobný orgán 19 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 501 705 317,12 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených 13 SŽP a 6 SŽP bolo schválených v zníženom objeme.

Priebežné certifikačné overovanie priamo na RO a PJ bolo vykonané v rámci 2 SŽP. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 444 887,50 Sk, čo je 0,09 % z celkového objemu predložených SŽP a 0,69 % z celkovej sumy overovaných SŽP. Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 1 SŽP vo výške 58 237,50 Sk, čo je 13,09 % z overovanej vzorky, ktoré ostávajú zatiaľ nepotvrdené/v štádiu riešenia, nakoľko predmetná ŽoP nebola opätovne zaradená do SŽP. Uvedené bolo impulzom pre vypracovanie podnetu na výkon NFK/vládneho auditu. 

Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2008 bolo zo strany platobnej jednotky MŠ SR predložených na platobný orgán 19 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 230 757 328,67 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených 16 SŽP a 3 SŽP boli schválené v zníženom objeme.

Priebežné certifikačné overovanie priamo na SORO a PJ bolo vykonané v rámci 3 SŽP. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 2 652 539,34 Sk, čo je 1,15 % z celkového objemu  predložených SŽP a 7,94 % z celkovej sumy overovaných SŽP. Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 2 SŽP vo výške 1 754 539,34 Sk čo je 66,15 % z overovanej vzorky. Z toho ostávajú zatiaľ nepotvrdené/v štádiu riešenia výdavky vo výške 99 724,84 Sk, nakoľko predmetná ŽoP nebola opätovne zaradená do SŽP. Výdavky vo výške 1 654 814,50 Sk sa  po predložení doplňujúcej podpornej dokumentácie nepotvrdili ako neoprávnené. 

Spolu bolo za program JPD Cieľ 3 predložených 38 SŽP v celkovej výške 732 462 645,79 Sk. V predloženom objeme bolo schválených 29 SŽP a 9 SŽP bolo schválených v zníženom objeme. Bolo uskutočnených 5 priebežných certifikačných overovaní. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 3 097 426,84 Sk, čo je 0,42 % z celkového objemu predložených SŽP a 3,16 % z celkovej sumy overovaných SŽP.  Neoprávnené výdavky boli identifikované v  3 SŽP vo výške 
1 812 776,84 Sk, čo je 58,53 % z overovanej vzorky. 

Nezrovnalosti neboli z úrovne PO identifikované, nebola vypracovaná žiadna správa o nezrovnalostiach.
V priebehu roku 2008 bol z úrovne PO zaslaný  1 podnet na výkon následnej finančnej kontroly/vládneho auditu. Podnet  na Úrad pre verejné obstarávanie nebol zaslaný.

V roku 2007 overovaná vzorka výdavkov predstavovala sumu 4 016 026,95 Sk, čo bolo 0,66 % z objemu predložených SŽP. Neoprávnené výdavky boli identifikované vo výške 1 310 774,97 Sk, čo bolo 32,64 % z overovanej vzorky.

Pri certifikačných overovaniach SŽP na MPSVR SR boli v roku 2008 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie Koncepcie systému finančného riadenia ŠF a ostatných dokumentov
1.	zmluva o poskytnutí NFP v znení dodatkov nebola aktualizovaná v súlade s usmernením PO č. 8/2004/ŠF (Aktualizácia č. 3/2005) k zmluvám o poskytnutí NFP; 
Nedodržanie zmluvy o NFP a porušenie ustanovení zmluvy
2.	uzatváranie zmlúv o poskytnutí NFP zo strany RO pred zapracovaním odporúčaní z Výberovej komisie v prípade podmienečne schváleného projektu KP/PP;
3.	nezúčtovanie poskytnutej zálohovej platby priebežne v mesačných intervaloch;
4.	nepredkladanie monitorovacích správ v stanovenom termíne;
Nedostatky v IM, nedodržanie IM a audit trailu
5.	RO nevedel preukázať hodnotiace hárky členov výberovej komisie preukazujúce odborné hodnotenie projektu v súlade s kritériami uvedenými v  doplnku programu;
6.	k monitorovacím správam, ktoré predložil KP, neboli vypracované kontrolné listy;
Nedostatky pri kontrole na mieste
7.	správa z kontroly na mieste, ako aj kontrolný list ku kontrole na mieste uvádzal nesprávne údaje, resp. údaje, ktoré sa netýkajú kontrolovaného projektu;
Nedostatky pri výbere a hodnotení projektov
8.	nerešpektovanie záverov z komisie na výber projektov ohľadom podmienečného schválenia projektu;
Nedostatky pri platbách
9.	v rámci výkonu predbežnej finančnej kontroly ŽoP riadiaci orgán nerešpektoval závery z vykonanej kontroly na mieste, t.j. neznížil ŽoP o identifikované neoprávnené výdavky;
10.	prevod vyššej, ako oprávnenej sumy, z osobitného účtu KP na špecifický účet KP;
11.	nesúlad údajov uvedených v ŽoP a POO;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS, ISUF a RIS
12.	v rozpore s usmernením RO CSF č. 2/2004 (Aktualizácia č. 4 usmernenia k zadávaniu povinných údajov do ITMS pre ŠF a KF) neboli za certifikované projekty do ITMS zadané základné povinné údaje, alebo boli zadané nesprávne, a to najmä finančný plán, položky nákladov, očakávané hodnoty indikátorov, merané hodnoty indikátorov, účty, verejné obstarávanie, harmonogram, vyhodnotenie;
Zistené neoprávnené výdavky
13.	nejednoznačná a nejasná oprava podpornej dokumentácie uskutočnená v rozpore so zákonom o účtovníctve č. 431/2008 Z.z.;
14.	neoverenie možnej subdodávky v rámci prenajatých priestorov, ktoré boli dané do podnájmu;
15.	nákup študijnej literatúry pred ukončením kurzu;
16.	nejednotné číslovanie faktúr od jedného dodávateľa;
Ostatné
17.	neodôvodnený posun termínu začiatku realizácie projektu v dodatku ku zmluve o NFP s dopadom na počiatočný dátum oprávnenosti nárokovaných výdavkov;
18.	prehlásenie o začatí realizácie projektu KP neobsahuje dátum, ku ktorému začal KP projekt realizovať;

Z vyššie uvedených zistení zostávajú ako otvorené zistenia č. 1-4, 6-8, 10-11, 13-18, ktoré sa týkajú konkrétneho projektu. K ostatným zisteniam RO prijal k 31. 12. 2008 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 

Pri certifikačných overovaniach SŽP na MŠ SR boli v roku 2008 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie Koncepcie systému finančného riadenia ŠF a ostatných dokumentov
1.	opakované nedodržiavanie termínov stanovených na výkon administratívnej kontroly žiadostí o platbu;
2.	nepredkladanie správ, protokolov, záznamov o výsledkoch následných kontrol SORO  vykonaných mimo rámec 
min. 5 % kontroly, nepredkladanie správ o výsledkoch auditu, nepredkladanie opatrení k všetkým vykonaným kontrolám a auditom a odpočty ich plnenia na PO ŠF v stanovených termínoch;
3.	SORO neoveril verejné obstarávanie zrealizované KP;
4.	v ŽoP nesprávne uvedené obdobie uhradených výdavkov;
Nedostatky pri výbere a hodnotení projektov
5.	tabuľky pre bodové hodnotenie žiadosti o poskytnutie NFP JPD Cieľ 3 vypĺňané ceruzkou;
6.	nesúlad a neprepojenie  príloh k zmluve o poskytnutí o NFP (Podrobný popis projektu a Finančný plán);
7.	dodatočná zmena projektu – po jeho schválení Komisiou na výber projektov,
Nedostatky pri platbách
8.	SORO nevykonal dostatočnú kontrolu neprekrývania sa výdavkov a zároveň do KL uviedol nesprávne informácie;
Nedostatky pri verejnom obstarávaní
9.	cena zmluvy o dielo, ktorá vznikla v rámci VO bola navýšená dodatkom v rozpore s princípmi verejného obstarávania;
Nedostatky pri monitorovaní
10.	SORO nepreveril pri záverečnej ŽoP možný generovaný príjem z projektu, ktorý KP uvádza v podrobnom popise projektu;
11.	nesúlad dosiahnutých indikátorov (počet účastníkov kurzu), ktoré KP deklaruje v rámci monitorovacích správ so skutočným počtom účastníkov uvedených v prezenčných listinách;
Nedostatky v IM, nedodržiavanie IM a audit trailu
12.	nesprávne vyplnený kontrolný list k ŽoP;
Nesplnenie prijatých opatrení, odpočtov, odporúčaní
13.	SORO nepostupoval v zmysle prijatých opatrení, ktoré oznámil platobnému orgánu, najmä nevykonal kontrolu na mieste, k vykonaniu ktorej sa zaviazal;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS, ISUF a RIS
14.	v rozpore s usmernením RO CSF č. 2/2004 (Aktualizácia č. 4 usmernenia k zadávaniu povinných údajov do ITMS pre ŠF a KF) neboli za certifikované projekty do ITMS zadané základné povinné údaje, alebo boli zadané nesprávne, a to najmä účinnosť zmluvy o poskytnutí NFP, aktualizovaný finančný plán, verejné obstarávanie;
Zistené neoprávnené výdavky
15.	nákup počítačového vybavenia a odborných publikácií v záverečnej fáze projektu, t.j. po zrealizovaní všetkých kurzov, na ktoré malo byť vybavenie určené;
16.	príprava a produkcia zborníka a CD (SORO nemal k dispozícii dôkaz o ich existencii);
17.	výdavky, ktoré vyplynuli z navýšenia ceny diela na základe vyhotovenia dodatku ku Zmluve o dielo;
Ostatné
18.	v čase podpisu zmluvy o poskytnutí NFP s KP neplatné rozhodnutie o akreditácii pracoviska. 

Z vyššie uvedených zistení zostávajú ako otvorené zistenia č. 4,11,12,15 a 18, ktoré sa týkajú konkrétneho projektu. K ostatným zisteniam SORO prijal k 31. 12. 2008 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 
1.3.10.	 CIP EQUAL
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2008 bolo zo strany platobnej jednotky MPSVR SR predložených na platobný orgán  20 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 237 887 137,13 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených 14 SŽP a  6 SŽP bolo schválených v zníženom objeme.

Priebežné certifikačné overovanie priamo na RO/NPŠ a PJ bolo vykonané v rámci 3 SŽP. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 2 041 621,35 Sk, čo je 0,86 % z celkového objemu predložených SŽP a 10,61 % z celkovej sumy overovaných SŽP. 

Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 3 SŽP  vo výške 1 843 978,88 Sk, čo predstavuje 90,32 % z overovanej vzorky. Z toho sa ako skutočne neoprávnené výdavky potvrdili výdavky vo výške 5 143,50 Sk. Výdavky vo výške 1 516 035,38 Sk ostávajú zatiaľ nepotvrdené/v štádiu riešenia, nakoľko predmetná ŽoP nebola opätovne zaradená do SŽP. Výdavky vo výške 322 800,00 Sk sa po predložení doplňujúcej podpornej dokumentácie nepotvrdili ako neoprávnené. 

Nezrovnalosti neboli z úrovne PO identifikované, nebola vypracovaná žiadna správa o nezrovnalostiach.

V priebehu roku 2008 nebol z úrovne PO zaslaný  podnet na výkon následnej finančnej kontroly/vládneho auditu, ani  podnet na Úrad pre verejné obstarávanie.

V roku 2007 overovaná vzorka výdavkov predstavovala sumu 1 865 273,64 Sk, čo bolo 0,49 % z objemu predložených SŽP. Neoprávnené výdavky boli identifikované vo výške 736 499,87 Sk, čo bolo 39,48 % z overovanej vzorky.

Pri certifikačných overovaniach SŽP boli v roku 2008 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie Koncepcie systému finančného riadenia ŠF a ostatných dokumentov
1.	zmluva o poskytnutí NFP v znení dodatkov nebola aktualizovaná v súlade s usmernením PO č. 8/2004/ŠF (Aktualizácia č. 3/2005) k zmluvám o poskytnutí NFP; 
Nedodržanie zmluvy o NFP a porušenie ustanovení zmluvy
2.	zo strany RO nebolo vykonané preverenie poistenia majetku nadobudnutého KP z prostriedkov NFP;
Nedostatky pri platbách
3.	sumarizačné hárky neboli podpísané štatutárom KP;
4.	neexistencia podpornej dokumentácie o zaplatení zákonného poistenia; 
Nedostatky pri výbere a hodnotení projektov
5.	výzva na predkladanie projektov bola v rozpore s Doplnkom programu, nakoľko nevyžadovala od žiadateľov o NFP dokladovať plnenie odvodových povinností do zákonných fondov; 
6.	KP nepredložil potvrdenie, že nie je v konkurze, resp. v likvidácii;
7.	hodnotiaci hárok vykazoval súčtovú chybu v počte pridelených bodov;
8.	KP nepreukázal splnenie podmienečného schválenia projektu výberovou komisiou;
Nedostatky v IM, nedodržanie IM a audit trailu
9.	zo strany RO nebola vykonaná minimálne raz počas životnosti projektu, najneskôr pred zaradením záverečnej ŽoP do SŽP kontrola na mieste;
10.	RO schválil autorizovanú poznámku – prechod do implementačnej fázy projektu skôr ako PP predložil dopracované časti projektu;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS, ISUF a RIS
11.	v rozpore s usmernením RO CSF č. 2/2004 (Aktualizácia č. 4 usmernenia k zadávaniu povinných údajov do ITMS pre ŠF a KF) neboli za certifikované projekty do ITMS zadané základné povinné údaje, alebo boli zadané nesprávne, a to najmä lokalizácia, finančný plán, položky nákladov, harmonogram, vyhodnotenie, účet, indikátory, rozpočet projektu, dodatky k zmluve o NFP, správy z kontroly podľa čl. 4 a verejné obstarávanie;
Zistené neoprávnené výdavky
12.	uznanie oprávneného výdavku za služby pre takú cieľovú skupinu, ktorá je v rozpore s doplnkom programu IS Equal a vyhlásenou výzvou;
13.	nedostatočná podporná dokumentácia na stanovenie oprávnenosti výdavkov a nepreukázanie priameho spojenia nárokovaného výdavku s projektom;
14.	uznanie oprávneného výdavku za telekomunikačné poplatky vo vyššej výške ako preukazoval výpis volaní,
15.	zo strany RO nebol overený účel použitia a efektívnosť vynaložených prostriedkov, ako aj výstupy jednotlivých aktivít – vecné overenie dodania služieb, ktoré boli predmetom refundácie;
16.	uznanie oprávneného výdavku za nákup kancelárskych potrieb v posledný deň realizácie projektu, pričom tieto nemajú vplyv na udržateľnosť projektu, uznanie výdavku za poštovné;
Ostatné
17.	možné prekrývanie nárokovaných výdavkov za konkrétne osoby v rámci dvoch rôznych projektov;
18.	nekompletný spis projektu v čase finančného uzatvorenia projektu;
19.	zaradenie záverečnej ŽoP do SŽP, pričom nezrovnalosť na projekte identifikovaná z úrovne RO nebola v ITMS v stave „vysporiadaná“.

Z vyššie uvedených zistení zostávajú ako otvorené zistenia č. 5 a 12-14, z toho zistenia č. 12-14 sa týkajú konkrétneho projektu a zistenie č. 5 sa týka implementácie celého programového dokumentu. K ostatným zisteniam RO/NPŠ prijal k 31. 12. 2008 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 
1.3.11.	 Sektorový operačný program Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2008 bolo zo strany platobnej jednotky PPA predložených na platobný orgán 
27 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 3 078 969 796,87 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených 25 SŽP a  2 SŽP boli schválené v zníženom objeme.

Priebežné certifikačné overovanie bolo vykonané priamo na SORO a PJ v rámci 5 SŽP. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 19 824 415,88 Sk, čo je 0,64 % z celkového objemu predložených SŽP a 2,64 % z celkovej sumy overovaných SŽP. 

Neoprávnené výdavky neboli identifikované. 

Nezrovnalosti boli z úrovne PO odboru certifikácie identifikované, bola vypracovaná jedna správa o zistenej nezrovnalosti v celkovej výške 1 119 195,- Sk, ktorá sa nachádza v stave „podozrenie z nezrovnalosti“.
V priebehu roku 2008 nebol z úrovne PO zaslaný  podnet na výkon následnej finančnej kontroly/vládneho auditu, ani  podnet na Úrad pre verejné obstarávanie.

V roku 2007 overovaná vzorka výdavkov predstavovala sumu 87 958 898,71 Sk, čo bolo 1,81 % z objemu predložených SŽP. Neoprávnené výdavky boli identifikované vo výške 12 805,20 Sk, čo bolo 0,01 % z overovanej vzorky.

Pri certifikačných overovaniach SŽP boli v roku 2008 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie Koncepcie systému finančného riadenia ŠF a ostatných dokumentov
1.	nepredloženie IM procedúr na PO v stanovených lehotách, nepredloženie výsledkov následných kontrol RO/SORO vykonaných mimo rámca min. 5 % kontroly, nepredloženie opatrení prijatých k všetkým vykonaným kontrolám a auditom na RO/SORO a odpočtov ich plnení; 
2.	nedodržanie termínu stanoveného na výkon administratívnej kontroly ŽoP;
3.	nevykonanie kontroly na mieste minimálne raz počas životnosti projektu najneskôr pred zaradením záverečnej ŽoP do SŽP;
4.	vo väzbe na nezrovnalosti a finančné vyrovnania: neaktualizovanie stavov v ITMS podľa skutočnosti, nepredkladanie dokumentácie na PO – správa o zistenej nezrovnalosti, oznámenie o vrátení finančných prostriedkov;
5.	nesúlad zmluvy o NFP s usmernením PO č. 8/2004/ŠF (Aktualizácia č. 3/2005) k zmluvám o poskytnutí NFP; 
6.	použitý nesprávny formulár POO;
7.	použitý nesprávny formulár ŽoP; 
Nedostatky pri kontrole na mieste
8.	kontrolou na mieste nebol preverený účtovný doklad v súvislosti s doplatkom k záverečnej ŽoP pri pochybení SORO v rámci vyčíslenia záverečnej ŽoP;
Nedostatky pri monitorovaní
9.	chýbajúca monitorovacia správa v spise projektu;  
Nedostatky pri verejnom obstarávaní
10.	nedostatočná dokumentácia týkajúca sa VO v projektovom spise, na základe čoho nebolo možné overiť predmet VO, hodnotu zákazky, predpokladanú cenu, uplatnenie revíznych postupov, atď.;
Nedostatky v IM, nedodržiavanie IM a audit trailu 
11.	neoverenie správnosti vykonaného VO podľa článku 4 nariadenia Komisie (ES) č. 438/2001 z úrovne SORO; 
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS, ISUF, RIS
12.	v rozpore s usmernením RO CSF k zadávaniu povinných údajov do ITMS pre ŠF a KF č. 2/2004 (Aktualizácia č. 4/2008) neboli za certifikované projekty do ITMS zadané základné povinné údaje, alebo boli zadané nesprávne, a to najmä základné údaje o projekte, kontakt, náklady, finančný plán, indikátory, výberové kritériá, harmonogram, verejné obstarávanie, záverečná monitorovacia správa, správa z kontroly na mieste, elektronická verzia Zmluvy o NFP, ďalšie údaje o projekte, v položke účet je uvedený neaktuálny účet;
Ostatné
13.	pri certifikačnom overovaní boli sťažené podmienky overovania z dôvodu, že opakovane nebola pripravená kompletná dokumentácia potrebná k certifikačnému overovaniu, čo spôsobilo predlžovanie lehôt na certifikačné overovanie;
14.	zmluva o poskytnutí NFP neobsahovala rozdelenie NFP podľa jednotlivých zdrojov financovania, súčasťou zmluvy o NFP nie je explicitný zoznam schválených nákladov projektu;
15.	neoprávnené financovanie projektu súvisiaceho s ukončovaním aktivít z predvstupových fondov.

Z vyššie uvedených zistení zostáva ako otvorené zistenie č. 10 a 15. Týka sa implementácie konkrétneho projektu. K ostatným zisteniam RO/SORO prijal k 31. 12. 2008 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 

1.4.	Zhodnotenie certifikačných overovaní  projektov ISPA/Kohézny fond a Kohézny fond
Certifikácia poskytuje potvrdenie správnosti a oprávnenosti výdavkov a efektívnosti riadiacich a kontrolných systémov Kohézneho fondu tak, ako je ustanovené v čl. 8 nariadenia Komisie (ES) č. 1386/2002. Vykonáva ju Ministerstvo financií SR, odbor certifikácie, ako nevyhnutný predpoklad predloženia žiadosti o priebežnú a záverečnú platbu na Európsku komisiu na základe predložených žiadostí o platbu. 

1.4.1.	ISPA/Kohézny fond
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2008 bolo v nadväznosti na prípravu záverečných žiadostí o platbu vykonaných 
5 certifikačných overovaní na úrovni SORO a PJ, z toho 3 certifikačné overovania boli vykonané v rámci projektov životného prostredia a 2 certifikačné overovania v rámci projektov dopravnej infraštruktúry, pričom celková výška overovanej vzorky predstavovala 1 928 992,15 EUR. 

V priebehu roka 2008 nebol z úrovne PO zaslaný žiaden podnet na výkon následnej finančnej kontroly/vládneho auditu, ani na Úrad pre verejné obstarávanie. V nadväznosti na výsledky certifikačného overovania boli platobným orgánom vypracované 
2 správy o zistených nezrovnalostiach bez finančného dopadu. 

Neoprávnené výdavky neboli identifikované. 

Ministerstvo dopravy, pôšt a telekomunikácií SR
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2008 boli v nadväznosti na prípravu záverečných žiadostí o platbu vykonané 2 certifikačné overovania na úrovni SORO a PJ vzťahujúce sa na projekty, ktorých implementácia sa skončila k 30. 6. 2008. Jednalo sa o nasledovné projekty: 2001/SK/16/P/PT/002 Výstavba diaľnice D 61, časť Viedenská cesta – Prístavný most v Bratislave a 2003/SK/16/P/PA/011 Odborná pomoc pre implementáciu dopravných projektov spolufinancovaných z EÚ.
Celková výška overovanej vzorky predstavovala 663 890,58 EUR. V priebehu roka 2008 nebol z úrovne PO zaslaný žiaden podnet na výkon následnej finančnej kontroly/vládneho auditu, ani na Úrad pre verejné obstarávanie. V nadväznosti na výsledky certifikačného overovania boli pre vyššie uvedené projekty platobným orgánom vypracované 2 správy o zistených nezrovnalostiach bez finančného dopadu. Neoprávnené výdavky neboli identifikované. 

Pri certifikačnom overovaní boli v roku 2008 identifikované nasledovné zistenia:
Nedostatky pri platbách
1.	v rozpore s  čl. 4 nariadenia Komisie (ES) č. 1386/2002 a Usmernením č. 11 RO pre KF pre SORO k výkonu delegovanej právomoci kontrol fyzickej realizácie projektov SORO nepreukázal matematickú kontrolu výpočtu oprávnenej sumy zo žiadosti o platbu, resp. matematickú kontrolu vykonal nedostatočne, nakoľko nebolo možné identifikovať, ktoré schválené zmeny k zmluve o dielo a v akej sume sú zapracované vo vysúťaženom výkaze výmer do dátumu predloženia predmetných ŽoP; 
2.	ŽoP nachádzajúca sa v spise SORO nebola  zhodná so ŽoP doručenou na MF SR;
Nedostatky v IM, nedodržanie IM a audit trailu
3.	predložený IM SORO obsahuje dokumenty s rôznou platnosťou týkajúce sa riadenia KF, ale aj ISPA/KF, pôvodné dokumenty sa v ňom nenachádzajú, lebo ich nahrádzajú nové dokumenty a nie je zrejmé,  v akom čase pre ktoré projekty bola aká verzia dokumentu platná;
4.	dokumentácia predložená pri CO na MDPT SR neobsahovala interný manuál, podľa ktorého SORO postupovalo pri posudzovaní VO, v projektovom spise sa nenachádzal KL alebo dokument, na základe ktorého by bolo možné zistiť, či bola zo strany MDPT SR preverovaná zápisnica z vyhodnotenia ponúk, správnosť podpisu zmluvy, súlad zmluvnej ceny s cenou v ponuke uchádzača a súlad predmetu zákazky uvedeného v zmluve so súťažnými podkladmi a ponukou uchádzača, resp. že by bola akýmkoľvek spôsobom posudzovaná správnosť postupov VO;
Nedostatky pri kontrole na mieste
5.	zo strany SORO nevykonanie kontroly oprávnenosti overených výdavkov v účtovníctve KP a fyzický pokrok od poslednej kontroly, čo je v rozpore s Usmernením č. 11 RO pre KF k výkonu delegovanej právomoci kontrol fyzickej realizácie projektov podľa č. 4 nariadenia Komisie (ES) č. 1386/2002 pre Kohézny fond v programovom období 2004 – 2006;
Nedostatky pri verejnom obstarávaní
6.	chýbajúca dokumentácia v spise SORO, týkajúca sa schvaľovania dokumentov zo strany Delegácie EK v SR v zmysle príručky PRAG (schvaľovací list k predbežnému oznámeniu, schvaľovací list k oznámeniu o vyhlásení VO a schvaľovací list k súťažným podkladom);
7.	zmena  čl. 12 k zmluve na uskutočnenie prác, týkajúca sa naviac prác, bola podpísaná a odsúhlasená obstarávateľom, stavebným dozorom a zhotoviteľom iba 2 dni pred posledným dňom lehoty výstavby a vzťahovala sa na už vykonané práce, čo bolo v rozpore s čl. 13 tejto zmluvy;
8.	dokumentácia predložená pri certifikačnom overovaní neobsahovala doklad o tom, že KP pripravil oznámenie o výsledku verejného obstarávania a zaslal ho na zverejnenie EK v elektronickej forme do 24 hodín od podpísania zmluvy s úspešným uchádzačom v zmysle postupov príručky PRAG;
9.	dokumentácia predložená pri certifikačnom overovaní neobsahovala relevantný doklad, na základe ktorého by bolo možné zistiť, či ex-ante oddelenie zriadené na IA ŽSR vykonávalo po 1.5.2004 schvaľovanie verejného obstarávania v rovnakom rozsahu ako dovtedy Delegácia EK v SR, najmä či schvaľovalo súťažné podklady, zloženie hodnotiacej komisie a správu o užšom výbere;
10.	zástupca ex-ante oddelenia  zriadeného na IA ŽSR sa nezúčastnil ako pozorovateľ pri užšom výbere v zmysle postupov PRAG;  
11.	podpísaním dodatku k zmluve na poskytnutie služieb prišlo k predĺženiu lehoty plnenia a zníženiu počtu osobohodín expertov oproti ponuke predloženej vo verejnom obstarávaní a zmluve uzavretej s úspešným uchádzačom, čím mohlo prísť k porušeniu princípov verejného obstarávania. 
Nedostatky pri výbere a hodnotení projektov 
12.	chýbajúce zdokumentovanie schvaľovacieho procesu, chýbajúca žiadosť o poskytnutie pomoci a zmluvy o poskytnutí finančného príspevku v spise SORO;  
Ostatné
13.	nebolo možné posúdiť podľa akých dokumentov postupovali orgány zodpovedné za implementáciu projektu; 
14.	nebolo možné posúdiť povinnosti a zodpovednosti KP, keďže nebola uzatvorená Zmluva s KP, určujúca podmienky podpory, ako aj práva a povinnosti zúčastnených strán;
15.	nebolo možné posúdiť správnosť postupu predkladania ŽoP;
16.	zo strany SORO nearchivovanie dokumentácie, týkajúcej sa žiadostí o platbu a správ z kontroly na mieste;
17.	zo strany SORO chýbajúca dokumentácia k audítorskej správe EK, týkajúca sa uskutočnených následných opatrení zo strany MDPT SR vo vzťahu k identifikovanej nezrovnalosti (nákup 7 vozidiel, laboratória a genetického vybavenie pre stavebný dozor);
18.	zo strany SORO nepredloženie plánu kontrol v rozpore s Usmernením č.11 RO pre KF pre SORO k výkonu delegovanej právomoci kontrol fyzickej realizácie projektov podľa č. 4 nariadenia Komisie (ES) č. 1386/2002 pre Kohézny fond v programovom období 2004 – 2006.
Na základe skutočnosti, že SORO nebol schopný poskytnúť primerané stanoviská k identifikovaným zisteniam vysokej závažnosti, resp. doložiť chýbajúcu dokumentáciu, PO pristúpil k vypracovaniu správ o zistenej nezrovnalosti. Identifikované nezrovnalosti sa týkali chýbajúcich alebo neúplných podporných dokumentov (kód OLAF 210), nedodržania ďalších predpisov (kód OLAF 612) a porušenia pravidiel týkajúcich sa verejného obstarávania (kód OLAF 614). Záverečné žiadosti o platbu boli následne zaslané na EK.

Ministerstvo životného prostredia SR
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2008 boli v nadväznosti na prípravu záverečných žiadostí o platbu vykonané 3 certifikačné overovania na úrovni SORO a PJ vzťahujúca sa na projekty, ktorých implementácia sa skončila k 30.6.2008. Jednalo sa o nasledovné projekty: 2002/SK/16/P/PE/010 - Čistiareň odpadových vôd a kanalizačný systém v Považskej Bystrici, 2001/SK/16/P/PE/007 - Kanalizácia a čistenie odpadových vôd v Martine a v regióne Dolný Turiec a 2003/SK/16/P/PA/010 - Odborná pomoc pre MŽP SR na vypracovanie a implementáciu investičných projektov životného prostredia.
Celková výška overovanej vzorky predstavovala 1 265 101,57 EUR. V priebehu roka 2008 nebol z úrovne PO zaslaný žiaden podnet na výkon následnej finančnej kontroly/vládneho auditu, ani na Úrad pre verejné obstarávanie. Neoprávnené výdavky neboli identifikované. 

Pri certifikačnom overovaní boli v roku 2008 identifikované nasledovné zistenia:
Nedostatky  v IM, nedodržiavanie IM a audit trailu
1.	nezapracovanie Usmernenia RO pre KF č. 11 k výkonu delegovanej právomoci kontrol fyzickej realizácie projektov podľa čl. 4 Nariadenia Komisie (ES) č. 1386/2002 pre KF v programovom období 2004 -2006 do interného manuálu SORO, v dôsledku čoho správy z kontrolných dní neobsahujú povinné náležitosti a údaje;
2.	nevypĺňanie kontrolného listu pre posúdenie dodatku zmluvy o dielo zo strany SORO v súlade s interným manuálom;
Nedodržanie zmluvy o financovaní a porušenie ustanovení zmluvy
3.	nebolo možné uistiť sa, ako SORO overuje plnenie Zmluvy o poskytnutí finančného príspevku a implementácii, v zmysle ktorého bol KP povinný poistiť, resp. zabezpečiť poistenie majetku;
Nedostatky pri verejnom obstarávaní
4.	pri verejnom obstarávaní na služby bolo použité kritérium, ktoré malo charakter kritéria skúsenosti, čo je v rozpore so zákonom č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní, § 35 ods. 3, použitie uvedeného kritéria však nemalo vplyv na výsledok verejného obstarávania;
Nedostatky v účtovníctve a evidencii majetku
5.	nebolo možné sa uistiť ako SORO overuje zaúčtovanie predmetnej faktúry v účtovníctve KP, keďže MŽP SR vystupuje aj ako KP;
Ostatné
6.	KP mal zabezpečiť financovanie projektu a všetkých platieb z vlastných zdrojov v podiele 26 % z celkových oprávnených nákladov v zmysle finančného memoranda, avšak podľa bankového výpisu bol uvedený podiel uhradený iným subjektom než KP.
Z vyššie uvedených zistení nezostalo ako otvorené žiadne zistenie, SORO v sledovanom období prijal primerané opatrenia, resp. poskytol dostatočné stanovisko, ktoré PO akceptoval, resp. čiastočne akceptoval. Zistenia, ktoré PO čiastočne akceptoval nemali taký charakter, aby nebolo možné certifikovať výkaz výdavkov a následne zaslať záverečnú žiadosť o platbu na EK.
1.4.2.	Kohézny fond
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2008 bolo zo strany platobnej jednotky MŽP SR a MDPT SR predložených na platobný orgán 64 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 5 376 454 018,98 Sk za všetky zdroje financovania, z toho za sektor životného prostredia bolo predložených 48 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 3 036 450 984,88 Sk za všetky zdroje financovania a za sektor dopravy 16 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 2 340 003 034,10 Sk. V predloženom objeme bolo schválených 63 SŽP a 1 SŽP bola zamietnutá.

V priebehu roka 2008 boli vykonané celkom 4 certifikačné overovania súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 924 540 685,29 Sk, a to priamo na SORO a PJ, z toho boli 2 priebežné certifikačné overovania vykonané na MŽP SR v celkovej výške 402 138 168,29 Sk a  2 dodatočné certifikačné overovania pred zaslaním žiadosti na EK, ktoré sa týkali  SŽP z  roku 2007 v celkovej výške 522 402 517,00 Sk. Jedno dodatočné CO bolo vykonané na MDPT SR a jedno na MŽP SR. Vzorka výdavkov overovaná v rámci dodatočného certifikačného overovania predstavovala sumu 106 788 173,56 Sk (MŽP SR) a  53 756 424,90 Sk (MDPT SR) a overovaná vzorka výdavkov v rámci priebežného certifikačného overovania  
87 572 439,48 Sk (MŽP SR), čo je 1,63 % z objemu predložených SŽP a 21,78 % z objemu overovaných SŽP. 

Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 1 SŽP  vo výške 3 328 000,00 Sk pri administratívnom overovaní súhrnnej žiadosti o platbu, správa o nezrovnalosti bola vypracovaná. Tieto výdavky sa nepotvrdili ako neoprávnené, nakoľko Úrad pre verejné obstarávanie vykonanou kontrolou nepotvrdil porušenie zákona o verejnom obstarávaní.

V priebehu roku 2008 bol z úrovne PO zaslaný 1 podnet na výkon kontroly na Úrad pre verejné obstarávanie, ktorý sa týkal vyššie uvedených neoprávnených výdavkov. Žiadny podnet na výkon následnej finančnej kontroly/vládneho auditu nebol v roku 2008 podaný.

Ministerstvo dopravy, pôšt a telekomunikácií SR
V rámci Kohézneho fondu sú v sektore dopravy implementované 2 projekty, z toho 1 v rámci cestnej infraštruktúry a 1 v rámci železničnej infraštruktúry. V roku 2008 bolo zo strany platobnej jednotky MDPT SR predložených na platobný orgán pre Kohézny fond 16 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 2 340 003 034,10 Sk za všetky zdroje financovania. Všetky SŽP boli schválené v predloženom objeme. 

Na predložených SŽP priebežné certifikačné overovanie nebolo vykonané. Pred zaslaním žiadosti na EK však bolo vykonané dodatočné certifikačné overovanie projektu železničnej dopravy. Overovaná vzorka výdavkov predstavovala sumu 53 756 424,90 Sk.

Identifikované zistenia sa v rámci dodatočného certifikačného overenia týkali nasledovných oblastí:
Nedostatky pri verejnom obstarávaní
1.	pri verejných obstarávaniach na služby – stavebný dozor bolo používané kritérium, ktoré malo charakter kritéria skúsenosti, čo je v rozpore so zákonom č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní, § 35 
ods. 3 a zákonom č. 523/2003 Z. z. o verejnom obstarávaní, § 34 ods. 3, použitie uvedeného kritéria však v rámci overovanej SŽP nemalo vplyv na výsledok verejného obstarávania;
2.	v kontrolných listoch chýbali také otázky, ktorými by bolo možné preveriť, či SORO kontroluje správnosť adries a zodpovedných osôb pred podpisom zmluvy s úspešným uchádzačom – dodávateľom; totožnosť zmluvnej ceny s cenou vo víťaznej ponuke; totožnosť predmetu zákazky v zmluve s predmetom zákazky vo víťaznej ponuke; správnosť údajov a termíny zverejnenia oznámení v príslušných vestníkoch EÚ a SR a pod.;
3.	SORO neupozornil obstarávateľa na porušenie § 36 zákona č. 523/2003 o verejnom obstarávaní, že úhrada za súťažné podklady nesmie presiahnuť skutočné náklady na ich rozmnoženie a nesmú v nej byť premietnuté náklady na ich vypracovanie, vzhľadom na to, že obstarávateľ v oznámení o vyhlásení verejného obstarávania uviedol, že výška poplatku za súťažné podklady bude predmetom rokovania so záujemcami;
4.	na SORO nebola k dispozícii verzia súťažných podkladov, ktorá bola poskytnutá uchádzačom v úspešných postupoch VO, ale len súťažné podklady bez schvaľujúcich podpisov zodpovedných osôb za obstarávateľa a navyše sa vzťahovali na predchádzajúce neúspešné postupy VO, z tohto dôvodu nebolo zrejmé, ako SORO vykonal kontrolu v tom postupe VO, ktorý viedol k uzavretiu zmluvy s dodávateľom;
5.	SORO nepožaduje od konečného prijímateľa informáciu o stanovení predpokladanej hodnoty predmetu zákazky, čím SORO nemôže zodpovedne vyhodnotiť správnosť stanovenia postupu vzhľadom na finančné limity v súlade so zákonom o VO, ani preveriť, či výška predpokladanej hodnoty zodpovedá cene obvyklej za rovnaký alebo obdobný predmet v čase začatia daného postupu;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS
6.	položky indikátorov v ITMS za všetky projekty Kohézneho fondu nie sú zadané v súlade s Rozhodnutím Komisie;
Ostatné
7.	zástupca SORO sa zúčastnil vyhodnotenia ponúk vo viacerých verejných obstarávaniach na stavebný dozor aj na práce ako člen komisie s hlasovacím právom,  pričom odsúhlasuje výsledky VO, a preto je jeho účasť v komisii ako člena s právom vyhodnocovať konfliktom záujmov. 

Z vyššie uvedených zistení zostáva otvorené zistenie č. 6, ktoré je v stave riešenia s riadiacim orgánom pre Kohézny fond. K ostatným zisteniam SORO MDPT SR prijal k 31. 12. 2008 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 

Ministerstvo životného prostredia SR
V rámci Kohézneho fondu sa v sektore životného prostredia implementuje 7 projektov. Za rok 2008 bolo zo strany platobnej jednotky MŽP SR predložených na platobný orgán pre Kohézny fond 48 súhrnných žiadostí o platbu 
v celkovej výške 3 036 450 984,88 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme  bolo schválených 47 SŽP a 1 SŽP v objeme 17 378 814,92 Sk bola zamietnutá. 

Priebežné certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 2 SŽP na SORO a PJ. Overovaná vzorka výdavkov predstavovala sumu 87 572 439,48 Sk, čo je 2,88 % z objemu predložených SŽP a 21,78 % z objemu overovaných SŽP. Certifikačným overovaním boli identifikované zistenia, ku ktorým SORO prijal v priebehu roka 2008 opatrenia alebo odôvodnil svoje stanovisko, avšak odpočty na 2 zistenia neboli platobným orgánom akceptované a bola vypracovaná správa o zistenej nezrovnalosti týkajúca sa verejného obstarávania s finančným dopadom vo výške 47 725 000,00 Sk. Výkonom kontroly Úradu pre verejné obstarávanie sa však táto nezrovnalosť nepotvrdila a výdavky boli následne uznané za oprávnené. V súčasnosti e táto nezrovnalosť v ITMS v stave „nepotvrdená“. 

Pri certifikačných overovaniach SŽP boli identifikované nasledovné zistenia:
Nedostatky pri verejnom obstarávaní
1.	pri verejnom obstarávaní na služby – stavebný dozor bolo použité kritérium, ktoré malo charakter kritéria skúsenosti, čo je v rozpore so zákonom č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní, § 35 ods. 3, použitie uvedeného kritéria však v rámci overovanej SŽP nemalo vplyv na výsledok verejného obstarávania;
2.	v kontrolných listoch chýbali také otázky, ktorými by bolo možné preveriť, či SORO kontroluje správnosť adries a zodpovedných osôb pred podpisom zmluvy s úspešným uchádzačom – dodávateľom,  totožnosť zmluvnej ceny s cenou vo víťaznej ponuke, totožnosť predmetu zákazky v zmluve s predmetom zákazky vo víťaznej ponuke a pod.;
3.	SORO nepreveruje súlad všetkých zverejnených informácií vo vestníkoch – nesprávny alebo chýbajúci údaj o lehote viazanosti;
Nedodržanie Koncepcie systému finančného riadenia a ostatných dokumentov
4.	SORO nepredkladá na PO správy z uskutočnených kontrol a auditov do 5 pracovných dní od ich podpisu a k nim prijaté opatrenia;
5.	zo správ z kontrol na mieste nie je možné určiť aké konkrétne účtovné doklady (faktúry) a v akej výške boli skontrolované;
Nedostatky v IM, nedodržiavanie IM a audit trailu
6.	SORO nevyplnil niektoré kontrolné listy, napr. k súťažným podkladom, k oznámeniu o výsledku VO z Vestníka verejného obstarávania aj z Úradného vestníka EÚ, čím nie je možné overiť, ako SORO vykonal uvedenú kontrolu alebo SORO vyplnil len časť otázok napr. v KL k SŹP;

Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS  
7.	niektoré položky v ITMS napr. Zmluvy so žiadateľom, Kontakt, Indikátory a pod. neboli správne vyplnené.
Ostatné
8.	kontrolné listy neobsahujú otázky, ktoré by preverovali či  účtovné doklady (faktúry) majú náležitosti podľa zákona o účtovníctve.

Z vyššie uvedených zistení zostávajú otvorené zistenia č. 3 - 8, ktoré sú v etape odpočtovania so SORO. K ostatným zisteniam SORO MŽP SR prijal k 31. 12. 2008 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 
Okrem vyššie uvedených priebežných CO bolo vykonané dodatočné certifikačné overovanie pred zaslaním žiadosti o platbu na EK a bola overovaná jedna SŽP v celkovej výške 175 642 530,60 Sk, pričom overovaná vzorka výdavkov  predstavovala sumu 106 788 173,56 Sk. Neoprávnený výdavok nebol identifikovaný. 
Identifikované zistenia sa v rámci dodatočného certifikačného overenia týkali nasledovných oblastí:
Nedostatky pri kontrole na mieste
1.	nebolo možné overiť, či SORO v rámci kontrolných dní preveruje aj pravidlá ochrany životného prostredia, pretože táto skutočnosť nie je písomne zdokumentovaná;
Nedostatky pri verejnom obstarávaní
2.	pri verejnom obstarávaní na služby – stavebný dozor bolo používané kritérium, ktoré malo charakter kritéria skúsenosti, čo je v rozpore so zákonom č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní, § 35 ods. 3, použitie uvedeného kritéria však v rámci overovanej SŽP nemalo vplyv na výsledok verejného obstarávania;
3.	v oznámení o vyhlásení verejného obstarávania (VO) bol rozdiel medzi obcami uvedenými v opise zákazky a obcami uvedenými vo finančnom memorande pre Kohézny fond; rozdiel medzi počtom vodovodných a kanalizačných prípojok, dĺžkou novej vodovodnej a kanalizačnej siete, dĺžkou rekonštrukcie existujúcej kanalizačnej siete, dĺžkou rozšírenia vodovodného privádzača a distribučnej vodovodnej siete uvedené v oznámení o vyhlásení VO a vo finančnom memorande, resp. Rozhodnutí EK;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS
4.	položky indikátorov v ITMS za všetky projekty Kohézneho fondu nie sú zadané v súlade Rozhodnutím Komisie.
Z vyššie uvedených zistení zostáva ako otvorené zistenie č. 4, ktoré je v stave riešenia s riadiacim orgánom pre Kohézny fond. K ostatným zisteniam SORO MŽP SR prijal k 31. 12. 2008 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 

2.	
Certifikačné overovania certifikačného orgánu v roku 2008 za programové obdobie 2007 – 2013
2.1.	Všeobecné zhodnotenie certifikačných overovaní
Certifikácia je potvrdenie správnosti a oprávnenosti výdavkov a efektívnosti systémov riadenia a kontroly ŠF , KF a EFF. Vykonáva ju MF SR ako CO v zmysle čl. 61 nariadenia Rady (ES) č. 1083/2006 a v zmysle čl. 60 nariadenia Rady (ES) č. 1198/2006 ako nevyhnutný predpoklad predloženia žiadosti o priebežnú a záverečnú platbu na EK na základe predložených SŽP/ŽoP. V rámci priebežného certifikačného overovania bolo certifikačne overených 20 súhrnných žiadostí o platbu predložených na certifikačný orgán do 31.12.2008.

Tab. č. 4 Prehľad o overenej vzorke pri výkone certifikačného overovania k 31.12.2008
Názov operačného programu	Hodnota SŽP	Overovaná vzorka pri výkone certifikácie	Overovaná vzorka pri výkone certifikácie	Neoprávnené výdavky CELKOM*	Neoprávnené výdavky CELKOM*	

	EÚ + ŠR + VZ					
	 v Sk	v %	v Sk	v Sk	v % zo vzorky	
OP IS	55 683 855,18	2,28	1 269 286,80	0,00	0,00	
OP Zdravotníctvo	29 690 212,22	21,55	6 397 952,34	362,77	0,01	
ROP	144 290 308,00	36,23	52 280 400,36	0,00	0,00	
OP Životné prostredie	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	
OP Doprava	9 060 814,20	13,13	1 189 881,00	1 189 881,00	100,00	
OP Výskum a vývoj	24 383 000,46	1,46	355 299,44	0,00	0,00	
OP Konkurencieschopnosť a hospodársky rast	17 555 860,08	4,40	773 006,02	0,00	0,00	
OP TP	150 011 170,39	23,87	35 809 636,20	0,00	0,00	
OP Bratislavský kraj	8 919 536,10	24,41	2 177 700,00	0,00	0,00	
OP Interact II	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	
OP CS SR-ČR	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	
SPOLU ERDF	439 594 756,63	22,81	100 253 162,16	1 190 243,77	1,19	
OP Zamestnanosť a sociálna inklúzia	494 598 737,11	0,27	1 313 261,00	402 129,00	30,62	
OP Vzdelávanie	27 584 902,72	7,06	1 948 663,89	0,00	0,00	
SPOLU ESF	522 183 639,83	0,62	3 261 924,89	402 129,00	12,33	
OP Rybné hospodárstvo	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	
SPOLU EFF	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	
OP Životné prostredie	73 208 755,83	2,44	1 787 724,49	0,00	0,00	
OP Doprava	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	
SPOLU KF	73 208 755,83	2,44	1 787 724,49	0,00	0,00	
SPOLU	1 034 987 152,29	10,17	105 302 811,54	1 592 372,77	1,51	
VZ – vlastné zdroje, * Neoprávnené výdavky prvotne identifikované CO 
Zdroj: MF SR

Tab. č. 5 Prehľad o štruktúre identifikovaných neoprávnených výdavkov k 31.12.2008
Názov operačného programu	Neoprávnené výdavky CELKOM*	Neoprávnené výdavky CELKOM*	NV zatiaľ v štádiu riešenia	NV
NEPOTVRDENÉ ako neoprávnené	NV POTVRDENÉ ako neoprávnené	NV POTVRDENÉ ako neoprávnené	

							
	v Sk	v % zo vzorky	v Sk	v Sk	v Sk	v % zo vzorky	
OP IS	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	
OP Zdravotníctvo	362,77	0,01	0,00	0,00	362,77	0,01	
ROP	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	
OP Životné prostredie	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	
OP Doprava	1 189 881,00	100,00	0,00	1 189 881,00	0,00	0,00	
OP Výskum a vývoj	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	
OP Konkurencieschopnosť a hospodársky rast	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	
OP TP	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	
OP Bratislavský kraj	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	
OP Interact II	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	
OP CS SR-ČR	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	
SPOLU ERDF	1 190 243,77	1,19	0,00	1 189 881,00	362,77	0,00	
OP Zamestnanosť a sociálna inklúzia	402 129,00	30,62	0,00	0,00	402 129,00	30,62	
OP Vzdelávanie	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	
SPOLU ESF	402 129,00	12,33	0,00	0,00	402 129,00	12,33	
OP Rybné hospodárstvo	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	
SPOLU EFF	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	
OP Životné prostredie	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	
OP Doprava	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	
SPOLU KF	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	
SPOLU	1 592 372,77	1,51	0,00	1 189 881,00	402 491,77	0,38	
Zdroj: MF SR

Tab. č. 6 Prehľad o počte vykonaných certifikačných overovaní k 31. 12. 2008 vo vzťahu k počtu SŽP
Názov operačného programu	Počet predložených SŽP	SŽP	Počet  SŽP certifikačne overených 	Podiel vykonaných certifikačných overovaní k počtu predložených SŽP v %	

					
		Schválené v celom objeme	Schválené v zníženom objeme	Neschválené			
OP IS	7	6	0	1	2	28,57	
OP Zdravotníctvo	6	5	1	0	3	50,00	
ROP	5	5	0	0	1	20,00	
OP Životné prostredie	0	0	0	0	0	0,00	
OP Doprava	3	2	1	0	1	33,33	
OP Výskum a vývoj	2	2	0	0	1	50,00	
OP Konkurencieschopnosť a hospodársky rast	3	2	0	1	2	66,67	
OP TP	7	6	0	1	3	42,86	
OP Bratislavský kraj	2	2	0	0	1	50,00	
OP Interact II	0	0	0	0	0	0,00	
OP CS SR-ČR	0	0	0	0	0	0,00	
SPOLU ERDF	35	30	2	3	14	40,00	
OP Zamestnanosť a sociálna inklúzia	8	6	1	1	3	37,50	
OP Vzdelávanie	3	3	0	0	2	66,67	
SPOLU ESF	11	9	1	1	5	45,45	
OP Rybné hospodárstvo	0	0	0	0	0	0,00	
SPOLU EFF	0	0	0	0	0	0,00	
OP Životné prostredie	2	2	0	0	1	50,00	
OP Doprava	0	0	0	0	0	0,00	
SPOLU KF	2	2	0	0	1	50,00	
SPOLU	48	41	3	4	20	41,67	
Zdroj: MF SR
Celkovo bolo k 31.12.2008 predložených 48 SŽP v celkovej sume 1 034 987 152,29 Sk, z toho bolo 41 schválených v celom objeme, 3 boli schválené v zníženom objeme, 4 SŽP neboli schválené. Certifikačne overených bolo 20 SŽP, čo predstavuje 41,67 % z celkového počtu predložených SŽP.
V rámci certifikačného overovania bola overená vzorka výdavkov vo výške 105 302 811,54 Sk, čo predstavuje 10,17 % z celkovej sumy predložených SŽP. V rámci toho boli prvotne zistené neoprávnené výdavky v celkovej výške 1 592 372,77 Sk, t. j. 1,51 % z overovanej vzorky.  Po odstránení zistení z certifikačných overovaní sa výdavky vo výške 1 189 881,00 Sk nepotvrdili ako neoprávnené a výdavky vo výške 402 491,77 Sk boli potvrdené ako skutočne neoprávnené.
2.2.	Zhodnotenie certifikačných overovaní podľa jednotlivých operačných programov
2.2.1.	Operačný program Informatizácia spoločnosti
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2008 bolo zo strany platobnej jednotky MF SR predložených na certifikačný orgán celkovo 
7 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 55 683 855,18 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených 6 SŽP a 1 SŽP bola zamietnutá. 

Priebežné certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 2 SŽP priamo na RO, z nich 1 aj na PJ. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 1 269 286,80 Sk, čo je 2,28 % z objemu predložených  SŽP a zároveň 5,85 % z objemu overovaných SŽP. 

Neoprávnené výdavky neboli identifikované. 

Nezrovnalosti neboli z úrovne CO identifikované, nebola vypracovaná žiadna správa o nezrovnalostiach.

V priebehu roka 2008 nebol z úrovne CO zaslaný žiaden podnet na výkon následnej finančnej kontroly/vládneho auditu ani podnet na Úrad pre verejné obstarávanie.
Pri certifikačných overovaniach SŽP boli v roku 2008 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie systému finančného riadenia a ostatných dokumentov
1.	RO neinformoval certifikačný orgán o pripravovanom zasadnutí komisie na výber projektov najneskôr 
5 pracovných dní pred zasadnutím komisie;
2.	RO nepredložil zápisnicu zo zasadnutia komisie na výber projektov najneskôr do 5 pracovných dní od jej podpisu, predložil ju až  na základe vyžiadania z certifikačného orgánu;
3.	RO nepreukázal matematické overenie výpočtu oprávnenej sumy;
4.	v rámci výkonu certifikačného overenia nebolo možné overiť oprávnenosť výdavkov, nakoľko činnosti v súhrnných pracovných listoch boli popísané všeobecne, pričom niektoré deklarované činnosti nemohli byť v danom časovom období vykonané, ako napr. monitorovanie, kontrola a pod.;
Nedostatky pri platbách
5.	RO nevykonal dostatočnú kontrolu súladu údajov v súhrnných pracovných listov so mzdovými listami za rok 2007 a tabuľkou reálne vyplatených miezd.

K 31. 12. 2008 prijal RO k  zisteniam primerané opatrenia, ktoré CO akceptoval. 
2.2.2.	Operačný program Zdravotníctvo
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2008 bolo zo strany platobnej jednotky MZ SR predložených na certifikačný orgán celkovo 
6 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 29 690 212,22 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených 5 SŽP a 1 SŽP bola schválená v zníženom objeme. 

Priebežné certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 3 SŽP priamo na RO a PJ. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 6 397 952,34 Sk, čo je 21,55 % z objemu predložených  SŽP a zároveň 37,87 % z objemu overovaných SŽP. 

Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 1 SŽP  vo výške 362,77 Sk, čo predstavuje 0,01 % z overovanej vzorky. Tieto sa potvrdili ako skutočne neoprávnené výdavky.

Nezrovnalosti neboli z úrovne CO identifikované, nebola vypracovaná žiadna správa o nezrovnalostiach.

V priebehu roka 2008 nebol z úrovne CO zaslaný žiaden podnet na výkon následnej finančnej kontroly/vládneho auditu ani podnet na Úrad pre verejné obstarávanie.
Pri certifikačných overovaniach SŽP boli v roku 2008 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie systému finančného riadenia a ostatných dokumentov
1.	RO nevykonal dostatočné administratívne overenie ŽoP, nepreukázal vykonanie overenia reálnosti a správnosti nárokovaných mzdových výdavkov;
Nedostatky v IM, nedodržiavanie IM a audit trailu
2.	administratívne overenie VO bolo vykonané až po podpise zmluvy s dodávateľom, pričom kontrolný zoznam je prednastavený na overenie postupov VO pred podpisom zmluvy;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS 
3.	položky neboli vyplnené správne, resp. neboli vôbec vyplnené: harmonogram, indikátory, infobox, verejné obstarávanie, monitorovacie termíny, zmluva so žiadateľom o poskytnutí NFP;
Zistené neoprávnené výdavky
4.	nesprávne vyúčtovanie zahraničnej pracovnej cesty – nesprávne použitý kurz prepočtu meny SKK/EUR;
Ostatné
5.	RO nedisponuje dostatočnými a jednoznačnými dokumentmi a materiálmi na posúdenie oprávnenosti nárokovanej výšky vreckového poskytnutého na ZPC.

Z vyššie uvedených zistení zostáva ako otvorené zistenie č. 5. Týka sa implementácie konkrétneho projektu. K ostatným zisteniam RO prijal k 31. 12. 2008 primerané opatrenia, ktoré CO akceptoval.
2.2.3.	Regionálny operačný program
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2008 bolo zo strany platobnej jednotky MVRR SR predložených na certifikačný orgán celkovo 
5 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 144 290 308,00 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených všetkých 5 SŽP. 

V rámci ROP bolo zriadených 7 SORO (Banskobystrický samosprávny kraj, Košický samosprávny kraj, Nitriansky samosprávny kraj, Prešovský samosprávny kraj, Trenčiansky samosprávny kraj, Trnavský samosprávny kraj, Žilinský samosprávny kraj), ktoré sa na základe uzatvorených Splnomocnení o delegovaní právomocí  riadiaceho orgánu na sprostredkovateľský orgán pod riadiacim orgánom podieľajú na implementácii opatrenia 3.2 Podpora a rozvoj infraštruktúry cestovného ruchu, opatrenia 4.1 Regenerácia sídiel a opatrenia 5.1 Regionálne komunikácie zabezpečujúce dopravnú obslužnosť regiónov. V uvedenom období nebola zahrnutá do súhrnných žiadostí o platbu žiadna žiadosť o platbu týkajúca sa uvedených opatrení. 

Priebežné certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 1 SŽP priamo na RO a PJ. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 52 280 400,36 Sk, čo je 36,23 % z objemu predložených  SŽP a zároveň 89,15 % z objemu overovaných SŽP. 

Neoprávnené výdavky neboli identifikované.  

Nezrovnalosti neboli z úrovne CO identifikované, nebola vypracovaná žiadna správa o nezrovnalostiach.

V priebehu roka 2008 nebol z úrovne CO zaslaný žiaden podnet na výkon následnej finančnej kontroly/vládneho auditu ani podnet na Úrad pre verejné obstarávanie.
Pri certifikačných overovaniach SŽP boli v roku 2008 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie systému finančného riadenia a ostatných dokumentov
1.	RO nepredkladá zápisnice zo zasadnutia výberových komisií na výber projektov v termíne stanovenom v Systéme finančného riadenia ŠF a KF 2007-2013;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS 
2.	položky neboli vyplnené správne, resp. neboli vôbec vyplnené: rozpočet, základné údaje o projekte, infobox, ciele, odhad plánu čerpania, súbory;
Ostatné
3.	v rozpore s Programovým manuálom RO v žiadosti o poskytnutie NFP deklaroval využitie inštitútu partnerstva; 
4.	v žiadnom dokumente ROP nebol definovaný postup pre prípad, ak štatutárny zástupca neschváli Záverečnú správu výberovej komisie.

K 31. 12. 2008 prijal RO k  zisteniam primerané opatrenia, ktoré CO akceptoval. 
2.2.4.	Operačný program Životné prostredie
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2008 boli zo strany platobnej jednotky MŽP SR predložené na certifikačný orgán celkovo 2 súhrnné žiadosti o platbu (obe v rámci KF) v celkovej výške 73 208 755,83 Sk za všetky zdroje financovania. Obe SŽP boli schválené v predloženom objeme. Súhrnné žiadosti o platbu v rámci ŠF za sledované obdobie predložené neboli.

Priebežné certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 1 SŽP priamo na RO a PJ. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 1 787 724,49 Sk, čo je 2,44 % z objemu predložených  SŽP a zároveň 5,57 % z objemu overovaných SŽP. 

Neoprávnené výdavky neboli identifikované.  

Nezrovnalosti neboli z úrovne CO identifikované, nebola vypracovaná žiadna správa o nezrovnalostiach.

V priebehu roka 2008 nebol z úrovne CO zaslaný žiaden podnet na výkon následnej finančnej kontroly/vládneho auditu ani podnet na Úrad pre verejné obstarávanie.

Pri certifikačnom overovaní SŽP boli identifikované formálne nedostatky, ktoré boli odstránené do ukončenia certifikačného overovania. 
2.2.5.	Operačný program Doprava
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2008 boli zo strany platobnej jednotky MDPT SR predložené na certifikačný orgán celkovo 3 súhrnné žiadostí o platbu (všetky v rámci ŠF) v celkovej výške 9 060 814,20 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme boli schválené 2 SŽP a 1 SŽP bola schválená v zníženom objeme. Súhrnné žiadosti o platbu v rámci KF za sledované obdobie predložené neboli.

Priebežné certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 1 SŽP priamo na RO a PJ. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 1 189 881 Sk, čo je 13,13 % z objemu predložených SŽP a zároveň 76,20 % z objemu overovanej SŽP. 

Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 1 SŽP  vo výške 1 189 881 Sk, čo predstavuje 100 % z overovanej vzorky. V nadväznosti na skutočnosť, že RO predložil dodatočné podklady  a prijal relevantné nápravné opatrenia, sa uvedené výdavky nepotvrdili ako neoprávnené.

Nezrovnalosti neboli z úrovne CO identifikované, nebola vypracovaná žiadna správa o nezrovnalostiach.

V priebehu roka 2008 nebol z úrovne CO zaslaný žiaden podnet na výkon následnej finančnej kontroly/vládneho auditu ani podnet na Úrad pre verejné obstarávanie.
Pri certifikačných overovaniach SŽP boli v roku 2008 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie systému finančného riadenia a ostatných dokumentov
1.	RO nevykonal matematickú kontrolu overenia výpočtu oprávnenej sumy v rámci vykonávania administratívneho overovania ŽoP;
2.	v kontrolných listoch k administratívnemu overovaniu ŽoP boli niektoré otázky, týkajúce sa publicity, nezrovnalostí, vykonania matematickej kontroly a pod. posúdené zo strany RO iba formálne;
3.	RO nepredložil CO zápisnicu zo zasadnutia Komisie pre výber a schvaľovanie projektov TP v termíne 
do 5 pracovných dní od jej podpisu;
Nedostatky pri verejnom obstarávaní
4.	v kontrolných listoch k verejnému obstarávaniu pre projekty TA boli niektoré otázky posúdené zo strany RO iba formálne bez dokladovania spôsobu preverenia;
Nedostatky v IM, nedodržanie IM a audit trailu
5.	v IM RO bol proces týkajúci sa overovania postupov verejného obstarávania projektov technickej pomoci vypracovaný v rozpore so Systémom riadenia ŠF a KF, keďže sa pri overovaní VO uplatňovali rozdielne postupy vrátane použitia rôznych KL a nevypracovávania Správy z overenia VO ako pri ostatných projektoch;
Zistené neoprávnené výdavky
6.	k  ŽoP bola priložená faktúra bez potrebnej podpornej dokumentácie, na základe uvedeného nebolo možné preveriť a potvrdiť výšku oprávnených výdavkov zo strany CO.

Z vyššie uvedených zistení zostalo ako otvorené zistenie č 2. Týka sa implementácie konkrétneho projektu. K ostatným zisteniam RO prijal k 31. 12. 2008 primerané opatrenia, ktoré CO akceptoval.
2.2.6.	Operačný program Výskum a vývoj
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2008 boli zo strany platobnej jednotky MŠ SR predložené na certifikačný orgán celkovo 2 súhrnné žiadosti o platbu v celkovej výške 24 383 000,46 Sk za všetky zdroje financovania. Obe SŽP boli schválené v predloženom objeme. 

Priebežné certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 1 SŽP priamo na RO a PJ. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 355 299,44 Sk, čo je 1,46 % z objemu predložených SŽP a zároveň 2,76 % z objemu overovaných SŽP. 

Neoprávnené výdavky neboli identifikované.  

Nezrovnalosti neboli z úrovne CO identifikované, nebola vypracovaná žiadna správa o nezrovnalostiach.

V priebehu roka 2008 nebol z úrovne CO zaslaný žiaden podnet na výkon následnej finančnej kontroly/vládneho auditu ani podnet na Úrad pre verejné obstarávanie.
Pri certifikačných overovaniach SŽP boli v roku 2008 identifikované nasledovné zistenia:
Nedostatky v IM, nedodržiavanie IM a AT
1.	v Internom manuáli procedúr RO neboli postupy pri posudzovaní žiadosti o platbu v rámci projektov technickej asistencie spracované na úroveň pracovných pozícií;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS 
2.	položky neboli vyplnené správne, resp. neboli vôbec vyplnené: infobox, ciele, špecifické ciele, odhad plánu čerpania, verejné obstarávanie;
Ostatné
3.	súhrnné pracovné listy neboli vypracované v súlade s Výkladom CKO k Systému riadenia ŠF a KF na programové obdobie 2007 – 2013, verzia 2.0. 

K 31. 12. 2008 prijal RO k  zisteniam primerané opatrenia, ktoré CO akceptoval.
2.2.7.	Operačný program Konkurencieschopnosť a hospodársky rast
Za obdobie od 1. 1. – 31. 12. 2008 boli zo strany platobnej jednotky MH SR predložené na certifikačný orgán celkovo 3 súhrnné žiadosti o platbu v celkovej výške 17 555 860,08 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme boli schválené 2 SŽP a 1 SŽP bola zamietnutá. 

V rámci OP Konkurencieschopnosť a hospodársky rast sú zriadené štyri SORO (SACR, NADSME, SIEA, SARIO), ktoré sa na základe uzatvorených Splnomocnení o delegovaní právomocí RO na SORO podieľajú na implementácii operačného programu. V priebehu roka 2008 nebola do súhrnných žiadostí o platbu zo strany SORO predložená žiadna žiadosť o platbu.

Priebežné certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 2 SŽP priamo na RO a PJ. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 773 006,02 Sk, čo je 4,40 % z objemu predložených  SŽP a zároveň 7,45 % z objemu overovaných SŽP. 

Neoprávnené výdavky neboli certifikačným orgánom vyčíslené, keďže RO nepredložil všetku relevantnú dokumentáciu na posúdenie oprávnenosti výdavkov a predmetná SŽP bola zamietnutá.

Nezrovnalosti neboli z úrovne CO identifikované, nebola vypracovaná žiadna správa o nezrovnalostiach.

V priebehu roka 2008 nebol z úrovne CO zaslaný žiaden podnet na výkon následnej finančnej kontroly/vládneho auditu ani podnet na Úrad pre verejné obstarávanie.
Pri certifikačných overovaniach SŽP boli v roku 2008 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie systému finančného riadenia a ostatných dokumentov
1.	RO nevykonal dostatočné administratívne overenie ŽoP, nepreukázal vykonanie overenia reálnosti a správnosti nárokovaných mzdových výdavkov a nepredložil nevyhnutnú podpornú dokumentáciu na uznanie oprávnenosti nárokovaných výdavkov - refundácie miezd; 
2.	RO predložil Súhrnné pracovné listy, ktoré vykazovali neoprávnené aktivity, t. j. aktivity z programového obdobia 2004 – 2006, čo mohlo mať vplyv na vyčíslenie percenta oprávnenosti výdavkov;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS 
3.	položky neboli vyplnené správne, resp. neboli vôbec vyplnené: ciele, súbory, špecifické ciele, odhad plánu čerpania, formálne nedostatky pri evidencii SŽP v ITMS a papierovej verzii SŽP predloženej na CO;
Ostatné
4.	zistenia týkajúce sa IM procedúr RO verz. 2.0..

K 31. 12. 2008 prijal RO k  zisteniam primerané opatrenia, ktoré CO akceptoval.

2.2.8.	Operačný program Technická pomoc
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2008 bolo zo strany platobnej jednotky MVRR SR predložených na certifikačný orgán celkovo 
7 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 150 011 170,39 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených 6 SŽP a 1 SŽP bola zamietnutá. 

Priebežné certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 3 SŽP priamo na RO a PJ. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 35 809 636,20 Sk, čo je 23,87 % z objemu predložených SŽP a zároveň 43,34 % z objemu overovaných SŽP. 

Neoprávnené výdavky neboli identifikované.  

Nezrovnalosti neboli z úrovne CO identifikované, nebola vypracovaná žiadna správa o nezrovnalostiach.

V priebehu roka 2008 nebol z úrovne CO zaslaný žiaden podnet na výkon následnej finančnej kontroly/vládneho auditu ani podnet na Úrad pre verejné obstarávanie.
Pri certifikačných overovaniach SŽP boli v roku 2008 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie systému finančného riadenia a ostatných dokumentov
1.	RO neinformoval certifikačný orgán o pripravovanom zasadnutí komisie na výber projektov najneskôr 
5 pracovných dní pred zasadnutím komisie;
2.	RO nevykonal dostatočné administratívne overenie ŽoP, nepreukázal vykonanie overenia oprávnenosti, reálnosti a správnosti nárokovaných mzdových výdavkov;
3.	formálne nedostatky pri vyplňovaní relevantných častí ŽoP zo strany RO a PJ (termín prijatia, schválenia, odstúpenia);
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS 
4.	položky neboli vyplnené správne, resp. neboli vôbec vyplnené: kontakt, rozpočet, odhad plánu čerpania, kontrolné zoznamy účty, zmluva so žiadateľom, záverečná správa, ciele, verejné obstarávanie, indikátory, overovanie projektu na mieste;
Nedostatky pri overovaní na mieste
5.	RO neuvádza v správe z overenia na mieste všetky podrobnosti overenia, popis predmetu overovania, podrobný popis použitej metodológie na výber vzorky, ani postup a spôsob overenia na mieste. RO nepreukázal, že sa primerane uistil o správnosti a zákonnosti výdavkov, hlavne výpočty, ktoré boli výsledkom overovania, neboli v správe zaznamenané, zároveň nebolo predmetom overenia na mieste dodržiavanie publicity;
Nedostatky v IM, nedodržiavanie IM a audit trailu
6.	RO nedodržal lehotu na zaslanie oznámenia o schválení ŽoNFP;
7.	RO nedodržal postupy stanovené v IM pri overovaní a schvaľovaní ŽoP, KZ pre vykonanie administratívneho overenia ŽoP v rozpore s IM; 
8.	PJ nevykonala, resp. nedostatočne vykonala kontrolu ŽoP pred jej schválením a zaradením do SŽP;
Nedostatky pri verejnom obstarávaní
9.	RO po ukončení overenia verejného obstarávania nevypracoval Správu z overenia verejného obstarávania,
10.	RO neoveril dostatočne, že KP vyhlásil verejné obstarávanie v súlade so zákonom o verejnom obstarávaní;
11.	RO nedostatočne overil správnosť postupov VO a neidentifikoval, že víťazný uchádzač nesplnil podmienky účasti;
Ostatné
12.	RO nepredložil dokumentáciu k projektu a ŽoP v požadovanom rozsahu a kvalite na certifikačné overovanie.

Z vyššie uvedených zistení zostávajú ako otvorené zistenie č. 9-11 a budú uzavreté po poskytnutí výsledkov z relevantných kontrol. K ostatným zisteniam RO prijal k 31. 12. 2008 primerané opatrenia, ktoré CO akceptoval.
2.2.9.	Operačný program Bratislavský kraj
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2008 boli zo strany platobnej jednotky MVRR SR predložené na certifikačný orgán celkovo 2 súhrnné žiadosti o platbu v celkovej výške 8 919 536,10 Sk za všetky zdroje financovania. Obe SŽP boli schválené v predloženom objeme. 

Priebežné certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 1 SŽP priamo na RO a PJ. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 2 177 700,00 Sk, čo je 24,41 % z objemu predložených  SŽP a zároveň 80,72 % z objemu overovaných SŽP. 

Neoprávnené výdavky neboli identifikované.  

Nezrovnalosti neboli z úrovne CO identifikované, nebola vypracovaná žiadna správa o nezrovnalostiach.
V priebehu roka 2008 nebol z úrovne CO zaslaný žiaden podnet na výkon následnej finančnej kontroly/vládneho auditu ani podnet na Úrad pre verejné obstarávanie.
Pri certifikačných overovaniach SŽP boli v roku 2008 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie systému finančného riadenia a ostatných dokumentov
1.	RO nepredložil zápisnicu zo zasadnutia komisie na výber projektov najneskôr do 5 pracovných dní od jej podpisu;
Nedostatky pri verejnom obstarávaní
2.	RO neoveril predpokladanú hodnotu podľa podmienok platných v deň uverejnenia výzvy, neoveril dostatočne, že KP vyhlásil verejné obstarávanie v súlade so zákonom o verejnom obstarávaní, neboli splnené podmienky účasti za oblasť finančného a ekonomického postavenia a iné;
Nedostatky v IM, nedodržiavanie IM a audit trailu
3.	nedostatky vo vypĺňaní kontrolných listov, hodnotiaceho hárku z odborného hodnotenia, nevyplnené položky Zdôvodnenie a Súhlas  so schválením projektu;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS 
4.	položky neboli vyplnené správne, resp. neboli vôbec vyplnené: ciele a špecifické ciele, zmluva so žiadateľom o poskytnutí NFP, odhad plánu čerpania, výberové kritérií a verejné obstarávanie;
Ostatné
5.	RO nepredložil dokumentáciu k projektu a ŽoP v požadovanom rozsahu a kvalite na certifikačné overovanie.

Všetky vyššie uvedené zistenia ostávajú ako otvorené a budú uzavreté po poskytnutí výsledkov z relevantných kontrol. 
2.2.10.	Operačný program Zamestnanosť a sociálna inklúzia
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2008 bolo zo strany platobnej jednotky MPSVR SR predložených na certifikačný orgán celkovo 
8 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 494 598 737,11 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených 6 SŽP, 1 SŽP bola schválená v zníženom objeme a 1 SŽP bola zamietnutá.

Priebežné certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 3 SŽP, a to v rámci 2 SŽP priamo na RO a PJ a v rámci 1 SŽP na SORO – SIA a PJ. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 1 313 261,00 Sk, čo je 0,27 % z objemu predložených  SŽP a zároveň 5,79 % z objemu overovaných SŽP. 

Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 1 SŽP  vo výške 402 129,00 Sk, čo predstavuje 30,62 % z overovanej vzorky. Tieto sa potvrdili ako skutočne neoprávnené výdavky.

Nezrovnalosti neboli z úrovne CO identifikované, nebola vypracovaná žiadna správa o nezrovnalostiach.

V priebehu roka 2008 nebol z úrovne CO zaslaný žiaden podnet na výkon následnej finančnej kontroly/vládneho auditu ani podnet na Úrad pre verejné obstarávanie.
Pri certifikačných overovaniach SŽP za RO boli v roku 2008 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie systému finančného riadenia a ostatných dokumentov
1.	nepredloženie SŽP na štandardnom formulári;
Nedostatky v IM, nedodržiavanie IM a audit trailu
2.	neexistencia audit-trailu pri systéme refundácie pre prijímateľa z verejnej správy;
3.	nesúlad IM procedúr RO s programovým manuálom pre OP ZaSI z dôvodu, že cieľové skupiny uvedené v IM sú nad rámec cieľových skupín uvedených v PM;
4.	absencia funkcie manažéra technickej pomoci v organizačnej štruktúre hoci v IM táto funkcia figuruje a chýbajúci audit-trail potvrdzujúci organizačnú nezávislosť tejto funkcie od funkcie manažéra riadenia výdavkov technickej pomoci;
5.	nepredloženie Dohody medzi platobnou jednotkou a RO, ktorá má riešiť štruktúru a proces predkladania podpornej dokumentácie na PJ z RO; 
6.	v IM PJ neboli stanovené kritériá rozhodujúce pre rozhodnutie riaditeľa PJ pre výkon analýzy rizika alebo náhodného výberu;
7.	v nesúlade s IM procedúr žiadosť o zúčtovanie zálohovej platby neobsahovala dokumentáciu potrebnú pre overenie reálnosti, oprávnenosti, správnosti, aktuálnosti a neprekrývanie sa nárokovaných výdavkov;
8.	časť predloženej  podpornej dokumentácie neobsahovala náležitosti, ktoré by jednoznačne dokumentovali oprávnenosť  výdavkov;
9.	nevykazovanie reálneho percentuálneho pomeru oprávnenej mzdy zamestnancov  v rámci oboch programových období, čím došlo k nedodržaniu zásady oprávnenosti v súvislosti s percentuálnym pomerom využitia výdavkov, ktorá zodpovedá ich reálnemu využitiu pre účely ŠF;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS 
10.	položky neboli vyplnené správne, resp. neboli vôbec vyplnené: kontakt, harmonogram, indikátory, zmluva so žiadateľom o poskytnutí NFP, výberové kritériá vyhodnotenie;
Zistené neoprávnené výdavky
11.	personálne výdavky zamestnancov vykonávajúcich činnosti v oblasti horizontálnej priority Rovnosť príležitosti prierezovo pre všetky OP, ktoré boli financované výlučne z OP ZaSI;
12.	personálne výdavky za zamestnanca, ktorý podľa opisu štátnozamestnaneckého miesta nevykonáva iba činosti, ktoré na 100% súvisia s realizáciou OP ZaSI;
13.	výdavok za zrážku mzdy zamestnanca v III. pilieri dôchodkového sporenia.

Z vyššie uvedených zistení zostáva ako otvorené zistenie č. 11. K uvedenému zisteniu bolo uskutočnené dňa 5.11.2008 na MPSVR SR stretnutie za účasti CO, CKO a RO. Na základe záverov z tohto stretnutia,  RO predloží žiadosť o vyjadrenie na EK týkajúcu sa správnosti postupu pri financovaní zamestnancov vykonávajúcich činnosti v rámci horizontálnej priority Rovnosť príležitostí z OP ZaSI. Na monitorovacom výbore OP ZaSI, ktorý sa  uskutočnil dňa  28.11.2008 zástupca EK  ústne potvrdil skutočnosť, že mzdy zamestnancov zainteresovaných na činnostiach v oblasti horizontálnej priority Rovnosť príležitostí by nemali byť v rámci TA financované výlučne z OP ZaSI. K ostatným zisteniam RO prijal k 31. 12. 2008 primerané opatrenia, ktoré CO akceptoval.

Pri certifikačných overovaniach SŽP za SORO – SIA boli v roku 2008 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie systému finančného riadenia a ostatných dokumentov
1.	žiadosť o NFP v rozpore s formulárom podľa Systému riadenia ŠF a KF 2007-2013;
2.	SORO nevykonal dostatočné administratívne overenie ŽoP, nepreukázal vykonanie overenia reálnosti a správnosti nárokovaných mzdových výdavkov;
Nedostatky v IM, nedodržiavanie IM a audit trailu
3.	v nesúlade s IM procedúr SORO ŽoP neobsahovala dokumentáciu potrebnú pre overenie reálnosti, oprávnenosti, správnosti, aktuálnosti a neprekrývanie sa nárokovaných výdavkov (výplatné pásky a  bankové výpisy potvdzujúce vyplatenie finančných čiastok oprávneným osobám);
4.	kontrolné listy k administratívnej kontrole žiadosti o platbu nespĺňajú minimálny rozsah podľa Systému riadenia ŠF a KF 2007-2013;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS 
5.	položky neboli vyplnené správne, resp. neboli vôbec vyplnené: kontakt, harmonogram, indikátory, zmluva so žiadateľom o poskytnutí NFP, výberové kritériá, vyhodnotenie;
Ostatné
6.	formálne vypĺňanie KL k administratívnej kontrole ŽoP;

K 31. 12. 2008 prijal SORO - SIA k  zisteniam primerané opatrenia, ktoré CO akceptoval.

2.2.11.	Operačný program Vzdelávanie
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2008 boli zo strany platobnej jednotky MŠ SR predložené na certifikačný orgán celkovo 3 súhrnné žiadosti o platbu v celkovej výške 27 584 902,72 Sk za všetky zdroje financovania. Obe SŽP boli schválené v predloženom objeme. 

Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2008 neboli zo strany platobnej jednotky MZ SR predložené žiadne súhrnné žiadosti o platbu. 

Priebežné certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 2 SŽP priamo na RO a PJ. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 1 948 663,89 Sk, čo je 7,06 % z objemu predložených SŽP a zároveň 10,61 % z objemu overovaných SŽP. 

Neoprávnené výdavky neboli identifikované.  

Nezrovnalosti neboli z úrovne CO identifikované, nebola vypracovaná žiadna správa o nezrovnalostiach.
V priebehu roka 2008 nebol z úrovne CO zaslaný žiaden podnet na výkon následnej finančnej kontroly/vládneho auditu ani podnet na Úrad pre verejné obstarávanie.
Pri certifikačných overovaniach SŽP boli v roku 2008 identifikované nasledovné zistenia:
Nedostatky v IM, nedodržanie IM a audit trailu
1.	v Internom manuáli procedúr RO neboli postupy pri posudzovaní žiadosti o platbu v rámci projektov technickej asistencie spracované na úroveň pracovných pozícií, sú všeobecné, je potrebné dopracovať detailné postupy;
2.	absencia popisu pracovnej pozície manažér pre TA;
3.	použitie nesprávneho KZ pre kontrolu formálnej správnosti ŽoNFP;
4.	nedodržanie termínov stanovených audit trailom;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS 
5.	položky neboli vyplnené správne, resp. neboli vôbec vyplnené: harmonogram, indikátory, zmluva so žiadateľom o poskytnutí NFP, odhad plánu čerpania;

Ostatné
6.	refundácia nevyčerpanej dovolenky;
7.	nesprávne číslovanie odsekov VZP k Zmluve o poskytnutí NFP.

Z vyššie uvedených zistení zostali ako otvorené zistenia č 3, 4, 7. Týkajú sa implementácie konkrétneho projektu. K ostatným zisteniam RO prijal k 31. 12. 2008 primerané opatrenia, ktoré CO akceptoval.

2.2.12.	Operačný program Cezhraničnej spolupráce SR-ČR
Vzhľadom na stav implementácie OP Cezhraničnej spolupráce SR-ČR a nepredloženie žiadnej ŽoP na CO nedošlo k 31. 12. 2008 k certifikačným overovaniam ŽoP. 
2.2.13.	Operačný program Interact II
Vzhľadom na stav implementácie OP Interact II a nepredloženie žiadneho zúčtovania poskytnutej zálohovej platby nedošlo k 31. 12. 2008 k certifikačným overovaniam ŽoP. 
2.2.14.	Operačný program Rybné hospodárstvo
Vzhľadom na stav implementácie OP Rybné hospodárstvo a nepredloženie žiadnej SŽP nedošlo k 31. 12. 2008 
k certifikačným overovaniam SŽP. 

3.	
Certifikačné overovania v roku 2008 v rámci Finančného mechanizmu EHP, Nórskeho finančného mechanizmu a Švajčiarskeho finančného mechanizmu

3.1.	Zhodnotenie certifikačných overovaní FM EHP a Nórskeho FM 	
Za obdobie 1. 1. - 31. 12. 2008 bolo predložených na platobný orgán pre Finančný mechanizmus EHP a Nórsky finančný mechanizmus zo strany Národného kontaktného bodu 35 priebežných správ o projekte  (PIR) v celkovej výške
55 300 817,00 Sk za všetky zdroje financovania (predložené PIR s nulovými výdavkami neboli v tomto počte zohľadnené). 

Certifikačné overovanie bolo vykonané na NKB v rámci 12 PIR. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 11 681 571,74 Sk, čo je 21,12 % z celkového objemu predložených PIR a 60,03 % z celkovej sumy overovaných PIR. Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 8 PIR vo výške 362 016,96 Sk, čo predstavuje 3,1 % z overenej vzorky. Z toho sa ako skutočne neoprávnené výdavky potvrdili výdavky vo výške 120 459,22 Sk 
(1,03 % z overenej vzorky). Výdavky vo výške 2 324,20 Sk ostávajú zatiaľ nepotvrdené/v štádiu riešenia. Výdavky vo výške 
239 233,54 Sk sa po predložení doplňujúcej podpornej dokumentácie nepotvrdili ako neoprávnené. 

Nezrovnalosti neboli z úrovne PO identifikované, nebola vypracovaná žiadna správa o nezrovnalostiach.

V priebehu roku 2008 nebol z úrovne PO zaslaný  podnet na výkon následnej finančnej kontroly/vládneho auditu, ani  podnet na Úrad pre verejné obstarávanie.

Pri certifikačných overovaniach PIR boli v roku 2008 identifikované nasledovné zistenia:
Zadávanie údajov do ISUF
1.	ISUF neobsahuje aktuálny rozpočet podľa priebežného plánu projektu (PIP);
2.	žiadosti o platbu nezaevidované do ISUF;
Nedodržanie pravidiel implementácie a ostatných dokumentov
3.	nedodržanie pomeru financovania z finančných mechanizmov a štátneho rozpočtu zo strany sprostredkovateľa;
4.	sprostredkovateľ nedostatočne kontroloval finančné riadenie implementácie podprojektu a konečnému prijímateľovi pridelil viac nezúčtovaných finančných prostriedkov ako stanovujú pravidlá implementácie;
Nedostatky v IM, nedodržanie IM a audit trailu
5.	nedostatočne rozpracované postupy riadenia, finančného riadenia a audit trailu vrátane administratívnej kontroly žiadostí konečného prijímateľa o platbu a žiadostí sprostredkovateľa o preddavok na úrovni NKB;
6.	nedostatočne rozpracované postupy riadenia, finančného riadenia a audit trailu na úrovni sprostredkovateľa;
7.	nedodržania vlastných postupov a audit trailu stanovených v internom manuáli zo strany NKB a sprostredkovateľa;
8.	NKB nevykonal administratívnu kontrolu na opätovne predloženej žiadosti o platbu a PIR vrátane priložených účtovných dokladov a ostatnej podpornej dokumentácie. NKB sa nepresvedčil, či sprostredkovateľ odstránil z opätovne predloženej PIR všetky výdavky, ktoré boli zo strany NKB identifikované ako neoprávnené a či boli tieto výdavky odrátané z PIR v správnej hodnote;
Neoprávnené výdavky
9.	úhrada výdavkov z iného účtu ako z účtu určeného na financovanie blokového grantu;
10.	nárokovanie personálnych výdavkov za vyšší počet pracovných hodín ako bolo uvedené v pracovných výkazoch, za aktivity, ktoré neboli v súlade s podpornou dokumentáciou;
11.	nesúlad výšky vyplácaných mzdových prostriedkov s pracovnou zmluvou;
12.	nesúlad nárokovaných výdavkov so Zákonníkom práce;
13.	nesúlad nárokovaných výdavkov s materiálom Úradu pre finančný mechanizmus „Pravidlá pre oprávnenosť výdavkov“;
14.	nárokovanie stabilizačných príplatkov v 100 % výške napriek tomu, že zamestnanec sa na 100 % nevenuje riadeniu implementácie FM EHP a NFM;
15.	nedostatočne zdokladované výdavky na parkovanie;
16.	nesprávny prepočet meny pri cestovných náhradách;
Nedodržanie zmluvy o NFP a porušenie ustanovení zmluvy
17.	nedodržanie publicity zo strany KP;
18.	nepredloženie správy o ukončení podprojektu v lehote stanovenej v zmluve o poskytnutí NFP;
Nedostatky pri kontrole na mieste
19.	kontrolný list pre overenie na mieste nie je súčasťou aktualizovaného IM;
20.	formálne nedostatky vo vzore kontrolného zoznamu pre overenie na mieste;
21.	nedostatočné preukázanie overenia skutočného dodania prác zo strany NKB;
22.	nedostatočné preukázanie vykonania overenia na mieste zo strany sprostredkovateľa;
Nedostatky pri verejnom obstarávaní
23.	nedostatočné stanovenie hodnotiacich kritérií na úrovni konečného prijímateľa;
Ostatné
24.	formálne nedostatky pri vyplňovaní žiadostí o platbu a žiadostí sprostredkovateľa o preddavok zo strany NKB (číslo ISUF, chýbajúce podpisy);
25.	z niektorých účtovných dokladov nie je možné identifikovať priame prepojenie na implementáciu FM EHP a NFM;
26.	podporná dokumentácia k žiadosti o platbu v čase certifikačného overovania neobsahovala všetky dokumenty, ktoré stanovuje Príručka pre konečného prijímateľa, príjemcu pomoci a sprostredkovateľa blokového grantu z FM EHP a NFM;
27.	podporná dokumentácia k žiadosti o platbu neobsahovala dôkaz o využití zakúpeného majetku výlučne na účely projektu;
28.	NKB v rámci vykonania administratívnej kontroly neoveril, či konečný prijímateľ v zmysle memoránd o porozumení pre implementáciu FM EHP a NFM dodržuje pravidlá rodovej rovnosti.

Z vyššie uvedených zistení zostávajú ako otvorené zistenia č. 3, 4, 17, 18 a 28, z toho zistenia č. 3, 4, 17, 18  sa týkajú implementácie FM EHP a NFM prostredníctvom sprostredkovateľa BG a zistenie č. 28 sa týka konkrétneho projektu. K ostatným zisteniam NKB/sprostredkovatelia prijal k 31. 12. 2008 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 
3.2.	Zhodnotenie certifikačných overovaní Švajčiarskeho FM 	

Vzhľadom na stav implementácie Švajčiarskeho finančného mechanizmu v SR a nepredloženie žiadnej ŽoP na PO nebola k 31.12.2008 uskutočnená žiadna certifikácia výdavkov a systémov riadenia a kontroly.

4.	Záver
PO/CO vykonal v roku 2008 celkovo 86 certifikačných overovaní systémov riadenia a kontroly.

V rámci implementácie programových dokumentov programového obdobia 2004-2006 je opätovne nutné konštatovať, že napriek skutočnosti, že jednotlivé zodpovedné subjekty deklarujú PO priebežné prijímanie opatrení na odstránenie nedostatkov identifikovaných v rámci certifikačných overovaní, následne vykonané certifikačné overovania vykazujú vo veľkej miere opakujúce sa zistenia. Na PO sú z úrovne PJ predkladané SŽP, v ktorých výdavky zahrnuté prešli administratívnou kontrolou, príp. aj kontrolou na mieste na úrovni RO/SORO a teda majú zahŕňať len oprávnené výdavky. Napriek uvedenému sú zo strany PO v predkladaných SŽP opätovne zistené neoprávnené výdavky. 

V porovnaní s rokom 2007 sa v rámci programového obdobia 2004-2006 viac ako štvornásobne znížil objem vzorky overených výdavkov z 562,14 mil. Sk na 134,24 mil. Sk, pričom sa viac ako päťnásobne zvýšil podiel neoprávnených výdavkov z overenej vzorky z 10,72 % na 54,75 %. Jedným z hlavných dôvodov tohto stavu rovnako ako v predchádzajúcim obdobím je neadekvátny výkon kontroly podľa čl. 4 Nariadenia Rady č. 438/2001, t.j. administratívnej kontroly ŽoP a kontroly na mieste zo strany RO/SORO a následná snaha RO/SORO zvyšovať % čerpania prostriedkov zo štrukturálnych fondov. 

Certifikačné overovania vykonané k 31. 12. 2008 boli zamerané okrem iného aj na pokračujúce overovanie plnenia prijatých opatrení zo strany RO/SORO z predchádzajúceho roku na základe zaslaných odpočtov k uzneseniu vlády SR č. 974/2007.  Uvedeným uznesením bol schválený Akčný plán v nadväznosti na zistenia z vykonaných certifikačných overovaní, kontrol a auditov za prvý polrok 2007, ktorého cieľom bolo prijatie preventívnych opatrení na ochranu rozpočtu ES a SR, na predchádzanie vzniku nezrovnalostí a tiež upozorniť jednotlivé RO/SORO na riziká, ktoré vyplývajú zo zistení, na ktoré poukázala aj Európska komisia počas svojich systémových auditov. Zo záverov certifikačných overovaní je možné konštatovať, že plnenie prijatých opatrení zo strany RO/SORO bolo často formálne a navrhnuté opatrenia sa primerane nepremietli do reálnych pracovných postupov RO/SORO. 

K 31. 12. 2008 je potrebné všeobecne konštatovať, že RO/SORO zotrvávajú v tendenciách roku 2007 a vo väčšej miere sa zameriavajú na kvantitu - čerpanie prostriedkov ŠF a KF a v menšej miere na kvalitný výkon kontroly podľa čl. 4 nariadenia Komisie (ES) č. 438/2001 a čl. 4 nariadenia Rady (ES) č. 1386/2002, t. j. dôsledné vykonávanie ako administratívnej kontroly, tak aj kontroly na mieste. V konečnom dôsledku túto skutočnosť potvrdzuje aj vývojový trend identifikácie neoprávnených výdavkov z overovanej vzorky.

V nadväznosti na vyššie uvedené je potrebné, aby RO/SORO prijali účinné nápravné opatrenia a zlepšili výkon kontroly podľa čl. 4 nariadenia Komisie (ES) č. 438/2001 a čl. 4 nariadenia Rady (ES) č. 1386/2002 tak, aby voči Slovenskej republike neboli uplatňované zo strany EK prípadné finančné korekcie najmä v súvislosti s ukončovaním programového obdobia 2004 – 2006. Je potrebné si uvedomiť, že v prípade, ak EK pristúpi k vykonaniu finančných korekcií, MF SR bude nútené viazať rozpočtové prostriedky kapitoly jednotlivých rezortov tak, aby bolo možné zabezpečiť vrátenie neoprávnene použitých prostriedkov do všeobecného rozpočtu ES.

RO/SORO, ktoré implementovali programové obdobie 2004-2006 a súčasne implementujú programové obdobie 2007-2013 sa z chýb programového obdobia 2004-2006 nepoučili, čoho dôkazom sú viaceré identifikované nedostatky v rámci certifikačných overovaní programového obdobia 2007-2013, najmä vo výkone administratívneho overovania ŽoP zo strany RO/SORO. Takmer k všetkým zisteniam z vykonaných certifikačných overovaní RO/SORO deklarovali prijatie relevantných opatrení. 

Platobný/certifikačný orgán taktiež dlhodobo identifikuje nedostatky v rámci verejného obstarávania. Napriek tomu, že ÚVO konštatuje, že legislatíva SR v oblasti verejného obstarávania je v súlade s príslušnými smernicami EÚ, audítori EK zistili množstvo nedostatkov, najmä pokiaľ ide o uzatváranie dodatkov k zmluvám, používanie reštriktívnych podmienok účasti, používanie nesprávnych kritérií na vyhodnotenie ponúk atď. Vzhľadom na uvedené bola uznesením vlády SR č. 213/2009 uložená ÚVO v spolupráci s ministrom výstavby a regionálneho rozvoja a ministrom financií úloha B.2 týkajúca sa vykonania analýzy zistení z auditov Európskej komisie a Dvora audítorov ES v oblasti verejného obstarávania v prípadoch porušenia legislatívy ES a dodržania zákona č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov a predloženia tejto analýzy na rokovanie vlády v termíne do 30. 4. 2009, aby bolo zrejmé, či k pochybeniam došlo v dôsledku nesúladu legislatívy SR a EÚ alebo v dôsledku nesprávnej aplikácie zákona.