Ministerstvo financií Slovenskej republiky                                                        

Usmernenie č.:	8/2008 - U	

Aktualizácia č.:			 

Vecné zameranie:  	Usmernenie k postupu účtovania nezrovnalostí  štrukturálnych fondov a Kohézneho fondu od konečného prijímateľa / príjemcu pomoci / prijímateľa na úrovni platobnej jednotky v systéme ISUF 

Vydáva:			Odbor systémových analýz a účtovníctva
Sekcia európskych a medzinárodných záležitostí
Ministerstvo financií SR 

Určené pre:               		platobné jednotky 

Počet príloh:                     

Dátum vydania:		7.4.2008

Dátum platnosti:		7.4.2008

Vypracovala: 			..................................................................
Ing. Judita Rusiňáková

..................................................................
Ing. Eva Péterová

Schválila: 			..................................................................
Mgr. Marcela Zubriczká 
                                           generálna riaditeľka sekcie európskych a medzinárodných záležitostí

Usmernenie k postupu účtovania nezrovnalostí  štrukturálnych fondov a Kohézneho fondu od konečného prijímateľa / príjemcu pomoci / prijímateľa na úrovni platobnej jednotky v systéme ISUF

Usmernenie sa člení na nasledovné časti:

1. Výdavok bežného roka – schválený v SŽP alebo v ŽoP na PO/CO, nebolo vydané rozhodnutie v správnom konaní 
2. Výdavok predchádzajúcich rokov – schválený  v SŽP alebo v ŽoP na PO/CO, nebolo vydané rozhodnutie v správnom konaní
3. Podsúvahová evidencia prostriedkov prijatých na účty SFK

Nezrovnalosti  u konečných prijímateľov / príjemcov pomoci / prijímateľov (ďalej len „ KP/PP/P) typu KPPP, KPPS v ITMS

Účtovník má pri predpise pohľadávky k dispozícii Žiadosť o vrátenie finančných prostriedkov, resp. kontrolnú správu alebo rozhodnutie SFK. Správa o zistenej nezrovnalosti sa zaznamenáva ako informácia v  Knihe dlžníkov.

Postup účtovania vrátených finančných prostriedkov - nezrovnalosti závisí od skutočnosti:
a) ide o vrátenie finančných prostriedkov za porušenie finančnej disciplíny v zmysle § 31 ods.4 druhej časti vety zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov v rámci výkonu následnej finančnej kontroly
b) bolo vydané rozhodnutie v správnom konaní
c) výdavok bol schválený v súhrnnej žiadosti o platbu (SŽP) alebo v žiadosti SOPO na PO/CO (ŽoP na PO/CO)
d) jedná sa o výdavok bežného roka alebo predchádzajúcich rokov 

1. Výdavok bežného roka 
Výdavok bežného roka – schválený v SŽP alebo v ŽoP na PO/CO, nebolo vydané rozhodnutie v správnom konaní 
-  zdroj EÚ vrátený na mimorozpočtový účet MF SR 
- zdroj ŠR vrátený na výdavkový účet PJ v zmysle zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov  (225000)

PREDPIS:
1. Predpis pohľadávky: 378111 / 648100
2. Príjem: 	          225000 / 378111
    		          648100 / 352000
         648101 / 648101 – príjem do rozpočtu projektu

1)	FB01  - Pohľadávka voči KP/PP/P
Dátum dokladu: dátum vzniku pohľadávky ( dátum podpisu dokumentu identifikujúceho nezrovnalosť)
Dátum účtovania: dátum vzniku pohľadávky
Druh dokladu: PO – predpis pohľadávky
Referencia:  číslo  ZoV, resp. Kontrolnej správy
Text hlavičky dokladu:  iregularita* dôvod

Účtovanie:
UKL 09, MD, odberateľ, OHK I   (378111)
Čiastka: príslušná suma podľa dokumentu
Splatné dňa: podľa splatnosti uvedenej na žiadosti o vrátenie
Fond: príslušný kód zdroja, z ktorého boli prostriedky pôvodne uhradené
Funkčná oblasť: kód opatrenia/podopatrenia, do ktorého je projekt zaradený 
Fin stred: 21x0
Finančná položka: 60
Prac. úsek: príslušný kód
Platobná referencia: kód žiadosti, ku ktorej sa nezrovnalosť vzťahuje
Priradenie: kód N/FV z ITMS
Text: TX08 Iregularita* dôvod
Ďalšie dáta: Blokovanie upomienkovania : doplniť status – 1 – Podozrenie z nezrovnalosti
UKL 50, účet 648100
Čiastka: príslušná suma podľa dokumentu
Fond: príslušný kód zdroja, z ktorého boli prostriedky pôvodne uhradené
Funk.obl:  kód opatrenia/podopatrenia, do ktorého je projekt zaradený 
Finančné stredisko: 21x0
Finančná položka: 60
Prac. úsek: príslušný kód
Prvok ŠPP: Dummy cez MC
Priradenie: kód N/FV z ITMS
Text: TX08 Iregularita* dôvod
Simulácia, Uloženie

2)	F-51  - Príjem prostriedkov s vyrovnaním  – 225000/378
Operácia na spracovanie: Preúčtovanie s vyrovnaním
Dátum dokladu: dátum, kedy bola platba prijatá podľa bankového výpisu 
Dátum účtovania: dátum, kedy bola platba prijatá, podľa bankového výpisu
Referencia: č.  BV
Text hlavičky dokladu:  Príjmy z iregularít*dôvod
Druh dokladu: BV
Mena: SKK

Účtovanie: 
Prvá položka dokladu:
UKL 40, MD, účet bankový, (225000)
Enter
Čiastka: príslušná suma podľa výpisu ŠP
Fond: kód podľa zdroja financovania a fondu
Funkčná oblasť: kód opatrenia/podopatrenia, do ktorého je projekt zaradený 
Finančné stredisko: 21x0 
Finančná položka: 90
Priradenie: kód N/FV z ITMS
Text: výber z MC,  TX30 – Príjmy z iregularít*dôvod
Cez  „Viac“ doplniť  príslušný Prac. úsek 

Výber OP
Účet odberateľa
Druh účtu: D
OHK I (378111), 
Spracovanie OP
Text: výber z MC, TX30 – Príjmy z iregularít*dôvod

Súbežne cez ďalšie položky:
ÚčtKľ: 40
Účet: 648100
Enter
Čiastka: príslušná suma podľa výpisu ŠP
Fond: dummy
Funkčná oblasť: dummy 
Finančné stredisko: 2xx0 
Finančná položka:  60
ŠPP: dummy cez MC
Text:. výber z MC
Text: TX30 – Príjmy z iregularít*dôvod
Cez  „Viac“ doplniť  príslušný prac. úsek 

ÚčtKľ: 50
Účet: 352000
Enter
Čiastka: príslušná suma podľa výpisu ŠP
Fond: dummy
Funkčná oblasť: dummy 
Finančné stredisko: 2xx0 
Finančná položka:  60
Text:. výber z MC
Text: TX30 – Príjmy z iregularít*dôvod
Cez  „Viac“ doplniť  príslušný prac. úsek 
Simulácia, Uloženie

Súbežne cez ďalšie položky:
ÚčtKľ: 40
Účet: 648101
Enter
Čiastka: príslušná suma podľa výpisu ŠP
Fond: dummy
Funkčná oblasť: dummy 
Finančné stredisko: 2xx0 
Finančná položka:  60
ŠPP: dummy cez MC
Text:. výber z MC
Text: TX30 – Príjmy z iregularít*dôvod
Cez  „Viac“ doplniť  príslušný prac. úsek 

ÚčtKľ: 50
Účet: 648101
Enter
Čiastka: príslušná suma podľa výpisu ŠP
Fond: dummy
Funkčná oblasť: dummy 
Finančné stredisko: 2xx0 
Finančná položka: konkrétna RKL
ŠPP: konkrétny prvok SPP
Text:. výber z MC
Text: TX30 – Príjmy z iregularít*dôvod
Cez  „Viac“ doplniť  príslušný prac. úsek 
Simulácia, Uloženie

3)	FB01  - Evidencia na rozpočte projektu časti EU, VZ – zaúčtovať každý zvlášť
Dátum dokladu: dátum podľa BV Cetifikačného orgánu, kedy prišli prostriedky na účet 
Dátum účtovania: dátum podľa BV Certifikačného orgánu, kedy prišli prostriedky na účet 
Druh dokladu: PR
Referencia: Číslo Oznámenia o vrátení 
Text hlavičky dokladu: Príjmy z iregularít*dôvod, časť EU, resp. VZ

Účtovanie:
UKL 40, účet 799100
Čiastka: príslušná suma podľa BV
Splatné dňa: podľa splatnosti uvedený na BV
Fond: príslušný kód zdroja, z ktorého boli prostriedky pôvodne uhradené
Funkčná oblasť: kód opatrenia/podopatrenia, do ktorého je projekt zaradený 
Fin stred: 21x0
Finančná položka: 90
Prac. úsek: príslušný kód
Prvok ŠPP: žiadny
Priradenie: kód N/FV z ITMS
Text:TX30 – Príjmy z iregularít*dôvod, časť EU, resp. VZ

UKL 50, účet 798100
Čiastka: príslušná suma podľa BV
Fond: príslušný kód zdroja, z ktorého boli prostriedky pôvodne uhradené
Funk.obl:  kód opatrenia/podopatrenia, do ktorého je projekt zaradený 
Finančné stredisko: 21x0
Finančná položka: 60
Prac. úsek: príslušný kód
Prvok ŠPP: konkrétny prvok podľa zdroja, ktorý účtujeme
Priradenie: kód N/FV z ITMS, dôvod, časť EU, resp. VZ
Simulácia, Uloženie
Referencia: číslo Žiadosti o vrátenie, resp. Číslo Oznámenia o vrátení 
Text hlavičky dokladu:  iregularita*NZP

2. Výdavok predchádzajúcich rokov

Výdavok predchádzajúcich rokov – schválený  v SŽP alebo v ŽoP na PO/CO, nebolo vydané rozhodnutie v správnom konaní , zdroj EÚ vrátený na mimorozpočtový účet MF SR, zdroj ŠR vrátený na príjmový účet PJ

Príjmy patriace na príjmový účet do príjmov rozpočtu

PREDPIS:
1. Predpis pohľadávky:     378111 / 648100
2. Príjem: 	          224xxx / 378111
    		          588100 / 351100
          588101 / 588101 – príjem do rozpočtu projektu
Poznámka:
Zápis 588100/351100 sa vykonáva  len v prípade, ak pohľadávka bola zaúčtovaná do výnosov v bežnom roku.

1)	FB01  - Pohľadávka voči KP/PP/P
Dátum dokladu: dátum vzniku pohľadávky, dátum uvedený na dokumente 
Dátum účtovania: dátum vzniku pohľadávky; pri pohľadávkach, ktoré sa  identifikujú pri  vrátení prostriedkov na účet PJ sa uvádza dátum  pripísania prostriedkov na účet
Druh dokladu: PO – predpis pohľadávky
Referencia: číslo  ŽoV, resp. Kontrolnej správy 
Text hlavičky dokladu:  Iregularita* dôvod

Účtovanie:
UKL 09, MD, odberateľ, OHK I   (378111)
Čiastka: príslušná suma podľa dokumentu
Splatné dňa: podľa splatnosti uvedenej na žiadosti o vrátenie, alebo v oznámení
Fond: príslušný kód zdroja, z ktorého boli prostriedky pôvodne uhradené
Funkčná oblasť: kód opatrenia/podopatrenia, do ktorého je projekt zaradený 
Fin stred: 21x0
Finančná položka: 60
Prac. úsek: príslušný kód
Platobná referencia: kód žiadosti o zúčtovanie, ku ktorej sa iregularita vzťahuje
Priradenie: kód N/FV z ITMS
Text:TX08 Iregularita* dôvod
Ďalšie dáta: Blokovanie upomienkovania : doplniť status – 1 – Podozrenie z nezrovnalosti

UKL 50, účet 648100
Čiastka: príslušná suma podľa dokumentu
Fond: príslušný kód zdroja, z ktorého boli prostriedky pôvodne uhradené
Funk.obl:  kód opatrenia/podopatrenia, do ktorého je projekt zaradený 
Finančné stredisko: 21x0
Finančná položka: 60
Prac. úsek: príslušný kód
Prvok ŠPP: dummy
Priradenie: kód N/FV z ITMS
Text:TX08 Iregularita* dôvod
Simulácia, Uloženie

2)	F-51  - Príjem prostriedkov s vyrovnaním – 224*/378111

 224xxx / 378111
 588100 / 351100
 588101 / 588101 – príjem do rozpočtu projektu

Operácia na spracovanie: Preúčtovanie s vyrovnaním
Dátum dokladu: dátum, kedy bola platba prijatá podľa bankového výpisu 
Dátum účtovania: dátum, kedy bola platba prijatá, podľa bankového výpisu
Referencia: č.  BV
Text hlavičky dokladu: Príjmy z iregularít*dôvod
Druh dokladu: BV
Mena: SKK

Prvá položka dokladu:
UKL 40, MD, účet bankový, (224*)
Enter
Čiastka: príslušná suma podľa výpisu ŠP
Fond: kód podľa zdroja financovania a fondu
Funkčná oblasť: kód opatrenia/podopatrenia, do ktorého je projekt zaradený 
Finančné stredisko: 21x0 
Finančná položka: 90
Priradenie: kód N/FV z ITMS
Text: TX30 – Príjmy z iregularít*dôvod
Cez  „Viac“ doplniť  príslušný Prac. úsek 

Výber OP
Účet odberateľa
Druh účtu: D
OHK I (378111), 
Spracovanie OP
Text: výber z MC, TX30 – Príjmy z iregularít*dôvod

Súbežne cez ďalšie položky:
ÚčtKľ: 40
Účet: 588100
Enter
Čiastka: príslušná suma podľa výpisu ŠP
Fond: dummy
Funkčná oblasť: dummy 
Finančné stredisko: 2xx0 
Finančná položka:  60
Prvok ŠPP: dummy
Text:. výber z MC
Text: TX30 – Príjmy z iregularít*dôvod
Cez  „Viac“ doplniť  príslušný prac. úsek 

ÚčtKľ: 50
Účet: 351100
Enter
Čiastka: príslušná suma podľa výpisu ŠP
Fond: dummy
Funkčná oblasť: dummy 
Finančné stredisko: 2xx0 
Finančná položka:  60
Prvok ŠPP: dummy
Text:. výber z MC
Text: TX30 – Príjmy z iregularít*dôvod
Cez  „Viac“ doplniť  príslušný prac. úsek 
Simulácia, uloženie

Súbežne cez ďalšie položky:
ÚčtKľ: 40
Účet: 588101
Enter
Čiastka: príslušná suma podľa výpisu ŠP
Fond: dummy
Funkčná oblasť: dummy 
Finančné stredisko: 2xx0 
Finančná položka:  60
Prvok ŠPP: dummy
Text:. výber z MC
Text: TX30 – Príjmy z iregularít*dôvod
Cez  „Viac“ doplniť  príslušný prac. úsek 

ÚčtKľ: 50
Účet: 588101  
Enter
Čiastka: príslušná suma podľa výpisu ŠP
Fond: dummy
Funkčná oblasť: konkretna
Finančné stredisko: 2xx0 
Finančná položka:  konkrétna RKL
Prvok ŠPP: konkrétny prvok SPP
Text:. výber z MC
Text: TX30 – Príjmy z iregularít*dôvod
Cez  „Viac“ doplniť  príslušný prac. úsek 

3)	FB01  - Evidencia na rozpočte projektu časti EU, VZ – zaúčtovať každý zvlášť
Dátum dokladu: dátum podľa BV Certifikačného orgánu, kedy prišli prostriedky na účet 
Dátum účtovania: dátum podľa BV Certifikačného orgánu, kedy prišli prostriedky na účet 
Druh dokladu: PR
Referencia: Číslo Oznámenia o vrátení 
Text hlavičky dokladu:  Príjmy z iregularít*dôvod, časť EU, resp. VZ

Účtovanie:
UKL 40, účet 799100
Čiastka: príslušná suma podľa BV
Splatné dňa: podľa splatnosti uvedený na BV
Fond: príslušný kód zdroja, z ktorého boli prostriedky pôvodne uhradené
Funkčná oblasť: kód opatrenia/podopatrenia, do ktorého je projekt zaradený 
Fin stred: 21x0
Finančná položka: 90
Prac. úsek: príslušný kód
Prvok ŠPP: žiadny
Priradenie: kód N/FV z ITMS
Text: Príjmy z iregularít*dôvod, časť EU, resp. VZ

UKL 50, účet 798100
Čiastka: príslušná suma podľa BV
Fond: príslušný kód zdroja, z ktorého boli prostriedky pôvodne uhradené
Funk.obl:  kód opatrenia/podopatrenia, do ktorého je projekt zaradený 
Finančné stredisko: 21x0
Finančná položka: 60
Prac. úsek: príslušný kód
Prvok ŠPP: konkrétny prvok podľa zdroja, ktorý účtujeme
Priradenie: kód N/FV z ITMS
Text: Príjmy z iregularít*dôvod, časť EU, resp. VZ
Simulácia, Uloženie

Prípad, kedy finančné prostriedky majú byť vrátené na príjmový účet PJ a v skutočnosti boli vrátené na výdavkový účet PJ:
1. Predpis pohľadávky: FB01 378/648100
2. Príjem: F-51  225000/378 
Súbežne           681100/352000
                         648101/648101 RKL myl. Platby, konkrétny ŠPP prvok
3. Transfer:   FB50 ( prevod na rozpočtový príjmový účet)
MD, 261*, RKL myl. platby, bez ŠPP prvku, funkčná oblasť konkrétna
DAL, 225* ,90 fin. položka, bez ŠPP prvku, funkčná oblasť DUMMY
Súbežne   352000/681100    
4. Transfer:   FB50
MD, 224*, 90 fin. položka, bez ŠPP prvku, funkčná oblasť DUMMY
DAL 261*, príjmová RKL, bez ŠPP prvku, funkčná oblasť konkrétna
Súbežne   588100/351100

3. Podsúvahová evidencia prostriedkov prijatých na účty SFK

V prípade existencie rozhodnutia vydaného v správnom konaní, časť ŠR je prijatá na príjmový účet SFK a časť EÚ na účet PO/CO. V tomto prípade PJ neúčtuje o príjme prostriedkov, ale je potrebné zaznamenať tento príjem na podsúvahe a tým navýšiť  disponibilný zostatok na rozpočte projektu. K tomu je ešte potrebné zaznamenať aj evidenciu VZ a zdroja EÚ.                                       

1)	FB01 – Evidencia na rozpočte projektu: časť ŠR prijatá na SFK  

FB01 príjem* SFK: 

UKL 29, MD,  798235  - kontrolný účet dodávateľa , OHK I
UKL 50, DAL   798100   - konkrétny prvok SPP

Dátum dokladu: dátum podľa BV SFK, kedy prišli prostriedky na účet 
Dátum účtovania: dátum podľa BV SFK, kedy prišli prostriedky na účet 
Druh dokladu: PR
Referencia: číslo Rozhodnutia SFK
Text hlavičky dokladu:  Príjmy z iregularít*príjem ŠR na SFK

Účtovanie:
UKL 29, účet dodávateľa, OHK I ( 798235)
Čiastka: príslušná suma podľa výkazu vratiek a nezrovnalostí z PO/CO
Splatné dňa: podľa príjmu na bankový účet 
Fond: príslušný kód zdroja, z ktorého boli prostriedky pôvodne uhradené
Funkčná oblasť: kód opatrenia/podopatrenia, do ktorého je projekt zaradený 
Fin stred: 21x0
Finančná položka: 60
Prac. úsek: príslušný kód
Prvok ŠPP: žiadny, resp. dummy
Priradenie: kód N/FV z ITMS
Text: TX30 – Príjmy z iregularít*príjem ŠR na SFK

UKL 50,  účet 798100
Čiastka: príslušná suma podľa BV
Fond: príslušný kód zdroja, z ktorého boli prostriedky pôvodne uhradené
Funk.obl:  kód opatrenia/podopatrenia, do ktorého je projekt zaradený 
Finančné stredisko: 21x0
Finančná položka: 60
Prac. úsek: príslušný kód
Prvok ŠPP: konkrétny prvok podľa zdroja, ktorý účtujeme
Priradenie: kód N/FV z ITMS
Text:TX30 – Príjmy z iregularít*príjem ŠR na SFK
Simulácia, Uloženie

2)	FB01 – Evidencia na rozpočte projektu: časť EÚ, VZ – zaúčtovať každý zvlášť
Dátum dokladu: dátum podľa BV PO, kedy prišli prostriedky na účet 
Dátum účtovania: dátum podľa BV PO, kedy prišli prostriedky na účet 
Druh dokladu: PR
Referencia: číslo Rozhodnutia SFK
Text hlavičky dokladu:  Príjmy z iregularít*časť EU, resp. VZ

Účtovanie:
UKL 40, účet 799100
Čiastka: príslušná suma podľa BV
Splatné dňa: podľa splatnosti uvedený na BV
Fond: príslušný kód zdroja, z ktorého boli prostriedky pôvodne uhradené
Funkčná oblasť: kód opatrenia/podopatrenia, do ktorého je projekt zaradený 
Fin stred: 21x0
Finančná položka: 90
Prac. úsek: príslušný kód
Prvok ŠPP: žiadny
Priradenie: kód N/FV z ITMS
Text:TX30 – Príjmy z iregularít*časť EU, resp. VZ

UKL 50, účet 798100
Čiastka: príslušná suma podľa BV
Fond: príslušný kód zdroja, z ktorého boli prostriedky pôvodne uhradené
Funk.obl:  kód opatrenia/podopatrenia, do ktorého je projekt zaradený 
Finančné stredisko: 21x0
Finančná položka: 60
Prac. úsek: príslušný kód
Prvok ŠPP: konkrétny prvok podľa zdroja, ktorý účtujeme
Priradenie: kód N/FV z ITMS
Text: TX30 – Príjmy z iregularít*časť EU, resp. VZ
Simulácia, Uloženie

POZNÁMKA:
Pri zadávaní funkčnej oblasti v prípade Kohézneho fondu sa vypĺňa 7 miestny kód programového prvku/projektu. V materiáli sa uvádza kód opatrenia/podopatrenia, ktorý je platný pre Štrukturálne fondy.

Zápis 648101/648101  – zápis, ktorý slúži na zaznamenanie príjmu do rozpočtu projektu, ako aj evidenciu RKL
Zápis 588101/588101  -  zápis, ktorý slúži na zaznamenanie príjmu do rozpočtu projektu, ako aj evidenciu RKL
Účet 798100 – podsúvahový účet, ktorý slúži na zaznamenanie príjmu do rozpočtu projektu