Ministerstvo financií Slovenskej republiky           

Usmernenie č.:	10/2008 - U	

Aktualizácia č.:			 

Vecné zameranie:  	Usmernenie k postupu účtovania vrátení vyplývajúcich z povahy projektu od konečného prijímateľa / príjemcu pomoci / prijímateľa na úrovni platobnej jednotky v systéme ISUF

Vydáva:			Odbor systémových analýz a účtovníctva
Sekcia európskych a medzinárodných záležitostí
Ministerstvo financií SR 

Určené pre:               		platobné jednotky 

Počet príloh:                     

Dátum vydania:		10.4.2008

Dátum platnosti:		10.4.2008

Vypracovala: 			..................................................................
Ing. Judita Rusináková

..................................................................
Ing. Eva Péterová

Schválila: 			..................................................................
Mgr. Marcela Zubriczká 
                                           generálna riaditeľka sekcie európskych a medzinárodných záležitostí

Usmernenie k postupu účtovania vrátení vyplývajúcich z povahy projektu od konečného prijímateľa / príjemcu pomoci / prijímateľa na úrovni platobnej jednotky v systéme ISUF

 Vrátenia vyplývajúce z povahy projektu od  konečného prijímateľa / príjemcu pomoci / prijímateľa, ďalej len „ KP/PP/P“ typu KPPP, KPPS v ITMS

Rozlišujeme: 

A.	Vrátenie vyplývajúce z povahy projektu – výdavok bežného roka
B.	Vrátenie vyplývajúce z povahy projektu – výdavok predchádzajúceho roka

Účtovník má k dispozícii dokument - Oznámenie o vrátení finančných prostriedkov

A.	Vrátenie vyplývajúce z povahy projektu – výdavok bežného roka

Vrátenie na výdavkový účet PJ (225000) 

PREDPIS:
1. Predpis pohľadávky: 378110 / 648100
2. Príjem: 	          225000 / 378110
    		          648100 / 352000
          648101 / 648101 – príjem do rozpočtu projektu

1)	FB01  - Pohľadávka voči KP/PP/P
Dátum dokladu: dátum vzniku pohľadávky, dátum uvedený na dokumente 
Dátum účtovania: dátum vzniku pohľadávky; pri pohľadávkach, ktoré sa  identifikujú pri  vrátení finančných prostriedkov na účet PJ  sa uvádza dátum  pripísania prostriedkov na účet
Druh dokladu: PO – predpis pohľadávky
Referencia: Číslo OoV 
Text hlavičky dokladu:  vratky* z projektu

Účtovanie:
UKL 09, MD, odberateľ, OHK 6   (378110)
Čiastka: príslušná suma podľa dokumentu
Splatné dňa: podľa dátumu pripísania prostriedkov na účet
Fond: príslušný kód zdroja, z ktorého boli prostriedky pôvodne uhradené
Funkčná oblasť: kód opatrenia/podopatrenia, do ktorého je projekt zaradený 
Fin stred: 21x0
Finančná položka: 60
Prac. úsek: príslušný kód
Platobná referencia: kód žiadosti, ku ktorej sa vrátenie vzťahuje
Priradenie: kód N/FV z ITMS
Text: Vratky* z projektu
Ďalšie dáta: Blokovanie upomienkovania : P  vrátenie  - finančné vyrovnanie

UKL 50, účet 648100
Čiastka: príslušná suma podľa dokumentu
Fond: príslušný kód zdroja, z ktorého boli finančné prostriedky pôvodne uhradené
Funk.obl:  kód opatrenia/podopatrenia, do ktorého je projekt zaradený 
Finančné stredisko: 21x0
Finančná položka: 60
Prac. úsek: príslušný kód
Priradenie: kód N/FV z ITMS
Text: Vratky* z projektu
Simulácia, Uloženie

2)	F-51  - Príjem prostriedkov s vyrovnaním – 225000/378110

Operácia na spracovanie: Príjem platby
Dátum dokladu: dátum, kedy bola platba prijatá podľa bankového výpisu 
Dátum účtovania: dátum, kedy bola platba prijatá, podľa bankového výpisu
Referencia: č.  BV
Text hlavičky dokladu:  Príjem*vratky z projektu
Druh dokladu: BV
Mena: SKK

Účtovanie: 
Prvá položka dokladu:
UKL 40, MD, účet bankový, (225000)
Enter
Čiastka: príslušná suma podľa výpisu ŠP
Fond: kód podľa zdroja financovania a fondu
Funkčná oblasť: kód opatrenia/podopatrenia, do ktorého je projekt zaradený 
Finančné stredisko: 21x0 
Finančná položka: 90
Priradenie: kód N/FV z ITMS
Text: výber z MC,  TX04 – Príjem*vratky z projektu
Cez  „Viac“ doplniť  príslušný Prac. úsek 

Výber OP
Účet odberateľa
Druh účtu: D
OHK 6 (378110), 
Spracovanie OP
Text: výber z MC, TX04 – Príjem*vratky z projektu

Súbežne cez ďalšie položky:
ÚčtKľ: 40
Účet: 648100
Enter
Čiastka: príslušná suma podľa výpisu ŠP
Fond: dummy
Funkčná oblasť: dummy 
Finančné stredisko: 2xx0 
Finančná položka:  60
Text:. výber z MC
Text: TX04 – Príjem*vratky z projektu
Cez  „Viac“ doplniť  príslušný prac. úsek 

ÚčtKľ: 50
Účet: 352000
Enter
Čiastka: príslušná suma podľa výpisu ŠP
Fond: dummy
Funkčná oblasť: dummy 
Finančné stredisko: 2xx0 
Finančná položka:  60
Text:. výber z MC
Text: TX04 – Príjem*vratky z projektu
Cez  „Viac“ doplniť  príslušný prac. úsek 
Simulácia, Uloženie

Súbežne cez ďalšie položky:
ÚčtKľ: 40
Účet: 648101
Enter
Čiastka: príslušná suma podľa výpisu ŠP
Fond: príslušný kód zdroja, z ktorého boli prostriedky pôvodne uhradené
Funkčná oblasť: kód opatrenia/podopatrenia, do ktorého je projekt zaradený 
Finančné stredisko: 2xx0 
Finančná položka:  60
ŠPP: dummy cez MC
Text:. výber z MC
Text: TX04 – Príjem*vratky z projektu 
Cez  „Viac“ doplniť  príslušný prac. úsek 

ÚčtKľ: 50
Účet: 648101
Enter
Čiastka: príslušná suma podľa výpisu ŠP
Fond: príslušný kód zdroja, z ktorého boli prostriedky pôvodne uhradené
Funkčná oblasť: kód opatrenia/podopatrenia, do ktorého je projekt zaradený 
Finančné stredisko: 2xx0 
Finančná položka: konkrétna RKL
ŠPP: konkrétny prvok SPP
Text:. výber z MC
Text: TX04 – Príjem*vratky z projektu
Cez  „Viac“ doplniť  príslušný prac. úsek 
Simulácia, Uloženie

3)	FB01  - Evidencia na rozpočte projektu: časti EU, VZ - zaúčtovať každú zvlášť
Dátum dokladu: dátum podľa BV Platobného orgánu, kedy prišli prostriedky na účet 
Dátum účtovania: dátum podľa BV Platobného orgánu, kedy prišli prostriedky na účet 
Druh dokladu: Číslo OoV 
Text hlavičky dokladu:  Príjem*vratky z projektu časť EU resp. VZ

Účtovanie:
UKL 40, účet 799100
Čiastka: príslušná suma podľa BV
Splatné dňa: podľa splatnosti uvedený na BV
Fond: príslušný kód zdroja, z ktorého boli prostriedky pôvodne uhradené
Funkčná oblasť: kód opatrenia/podopatrenia, do ktorého je projekt zaradený 
Fin stred: 21x0
Finančná položka: 90
Prac. úsek: príslušný kód
Prvok ŠPP: žiadny
Priradenie: kód N/FV z ITMS
Text: výber z MC, TX04 – Príjem*vratky z projektu časť EU resp. VZ

UKL 50, účet 798100
Čiastka: príslušná suma podľa BV
Fond: príslušný kód zdroja, z ktorého boli prostriedky pôvodne uhradené
Funk.obl:  kód opatrenia/podopatrenia, do ktorého je projekt zaradený 
Finančné stredisko: 21x0
Finančná položka: 60
Prac. úsek: príslušný kód
Prvok ŠPP: konkrétny prvok podľa zdroja, ktorý účtujeme
Priradenie: kód N/FV z ITMS
Text: výber z MC, TX04 – Príjem*vratky z projektu časť EU resp. VZ
Simulácia, Uloženie

B.	Vrátenie vyplývajúce z povahy projektu – výdavok predchádzajúceho roka

Vrátenie na príjmový účet PJ  ( 224xxx)

PREDPIS:
1. Predpis pohľadávky: 378110 / 648100
2. Príjem: 	          224xxx / 378110
    		          588100 / 351100
         588101 / 588101 – príjem do rozpočtu projektu
Poznámka:
Zápis 588100/351100 sa vykonáva  len v prípade, ak pohľadávka bola zaúčtovaná do výnosov v bežnom roku.

1)	FB01  - Pohľadávka voči KP
Dátum dokladu: dátum vzniku pohľadávky, dátum uvedený na dokumente 
Dátum účtovania: dátum vzniku pohľadávky; pri pohľadávkach, ktoré sa  identifikujú pri  vrátení prostriedkov na účet PJ  sa uvádza dátum  pripísania prostriedkov na účet
Druh dokladu: PO – predpis pohľadávky
Referencia: Číslo Oznámenia o vrátení 
Text hlavičky dokladu:  vratky* z projektu

Účtovanie:
UKL 09, MD, odberateľ, OHK 6   (378110)
Čiastka: príslušná suma podľa dokumentu
Splatné dňa: podľa splatnosti na BV
Fond: príslušný kód zdroja, z ktorého boli prostriedky pôvodne uhradené
Funkčná oblasť: kód opatrenia/podopatrenia, do ktorého je projekt zaradený 
Fin stred: 21x0
Finančná položka: 60
Prac. úsek: príslušný kód
Platobná referencia: kód žiadosti, ku ktorej sa vrátenie vzťahuje
Priradenie: kód N/FV z ITMS
Text: Vratky* z projektu
Ďalšie dáta: Blokovanie upomienkovania : P  vrátenie  - finančné vyrovnanie

UKL 50, účet 648100
Čiastka: príslušná suma podľa dokumentu
Fond: príslušný kód zdroja, z ktorého boli prostriedky pôvodne uhradené
Funk.obl:  kód opatrenia/podopatrenia, do ktorého je projekt zaradený 
Finančné stredisko: 21x0
Finančná položka: 60
Prac. úsek: príslušný kód
Priradenie: kód N/FV z ITMS
Text: Vratky* z projektu
Simulácia, Uloženie

2)	F-51  - Príjem prostriedkov bez vyrovnania – 224xxx/378
Operácia na spracovanie: Príjem platby
Dátum dokladu: dátum, kedy bola platba prijatá podľa bankového výpisu 
Dátum účtovania: dátum, kedy bola platba prijatá, podľa bankového výpisu
Referencia: č.  BV
Text hlavičky dokladu:  Príjem*vratky z projektu
Druh dokladu: BV
Mena: SKK

Účtovanie: 
Prvá položka dokladu:
UKL 40, MD, účet bankový, (224xxx)
Enter
Čiastka: príslušná suma podľa výpisu ŠP
Fond: kód podľa zdroja financovania a fondu
Funkčná oblasť: kód opatrenia/podopatrenia, do ktorého je projekt zaradený 
Finančné stredisko: 21x0 
Finančná položka: 90
Priradenie: kód N/FV z ITMS
Text: výber z MC,  TX04 – Príjem*vratky z projektu
Cez  „Viac“ doplniť  príslušný Prac. úsek 
Nasledujúca položka dokladu:

Výber OP
Účet odberateľa
Druh účtu: D
OHK 6 (378110), 
Spracovanie OP
Text: výber z MC, TX04 – Príjem*vratky z projektu

Súbežne cez ďalšie položky:
ÚčtKľ: 40
Účet: 588100
Enter
Čiastka: príslušná suma podľa výpisu ŠP
Fond: dummy
Funkčná oblasť: dummy 
Finančné stredisko: 2xx0 
Finančná položka:  60
Text:. výber z MC
Text: TX04 – Príjem*vratky z projektu
Cez  „Viac“ doplniť  príslušný prac. úsek 

ÚčtKľ: 50
Účet: 351100
Enter
Čiastka: príslušná suma podľa výpisu ŠP
Fond: dummy
Funkčná oblasť: dummy 
Finančné stredisko: 2xx0 
Finančná položka:  60
Prvok ŠPP: dummy cez MC
Text:. výber z MC
Text: TX04 – Príjem*vratky z projektu
Cez  „Viac“ doplniť  príslušný prac. úsek 
Simulácia, uloženie

Súbežne cez ďalšie položky:
ÚčtKľ: 40
Účet: 588101
Enter
Čiastka: príslušná suma podľa výpisu ŠP
Fond: príslušný kód zdroja, z ktorého boli prostriedky pôvodne uhradené
Funkčná oblasť: kód opatrenia/podopatrenia, do ktorého je projekt zaradený 
Finančné stredisko: 2xx0 
Finančná položka:  60
Prvok ŠPP: dummy cez MC
Text:. výber z MC
Text: TX04 – Príjem*vratky z projektu
Cez  „Viac“ doplniť  príslušný prac. úsek 

ÚčtKľ: 50
Účet: 588101  
Enter
Čiastka: príslušná suma podľa výpisu ŠP
Fond: príslušný kód zdroja, z ktorého boli prostriedky pôvodne uhradené
Funkčná oblasť: kód opatrenia/podopatrenia, do ktorého je projekt zaradený 
Finančné stredisko: 2xx0 
Finančná položka:  konkrétna RKL
Prvok ŠPP: konkrétny prvok SPP
Text:. výber z MC
Text: TX04 – Príjem*vratky z projektu
Cez  „Viac“ doplniť  príslušný prac. úsek 

3)	FB01  - Evidencia na rozpočte projektu časti EU, VZ – zaúčtovať každý zvlášť
Dátum dokladu: dátum podľa BV Platobného orgánu, kedy prišli prostriedky na účet 
Dátum účtovania: dátum podľa BV Platobného orgánu, kedy prišli prostriedky na účet 
Druh dokladu: PR
Referencia: Číslo Oznámenia o vrátení 
Text hlavičky dokladu:  Príjem*vratky z projektu časť EU resp. VZ

Účtovanie:
UKL 40, účet 799100
Čiastka: príslušná suma podľa BV
Splatné dňa: podľa splatnosti uvedený na BV
Fond: príslušný kód zdroja, z ktorého boli prostriedky pôvodne uhradené
Funkčná oblasť: kód opatrenia/podopatrenia, do ktorého je projekt zaradený 
Fin stred: 21x0
Finančná položka: 90
Prac. úsek: príslušný kód
Prvok ŠPP: žiadny
Priradenie: kód N/FV z ITMS
Text: výber z MC,  TX04 – Príjem*vratky z projektu časť EU resp. VZ

UKL 50, účet 798100
Čiastka: príslušná suma podľa BV
Fond: príslušný kód zdroja, z ktorého boli prostriedky pôvodne uhradené
Funk.obl:  kód opatrenia/podopatrenia, do ktorého je projekt zaradený 
Finančné stredisko: 21x0
Finančná položka: 60
Prac. úsek: príslušný kód
Prvok ŠPP: konkrétny prvok podľa zdroja, ktorý účtujeme
Priradenie: kód N/FV z ITMS
Text: výber z MC,  TX04 – Príjem*vratky z projektu časť EU resp. VZ
Simulácia, Uloženie

Prípad, kedy finančné prostriedky majú byť vrátené na príjmový účet PJ a v skutočnosti boli vrátené na výdavkový účet PJ:

1. Predpis pohľadávky: FB01 378/648100
2. Príjem: F-51  225000/378 
Súbežne           681100/352000
                         648101/648101 RKL myl. Platby, konkrétny ŠPP prvok
3. Transfer:   FB50 ( prevod na rozpočtový príjmový účet)
MD, 261*, RKL myl. platby, bez ŠPP prvku, funčkná oblasť konkrétna
DAL, 225* ,90 fin. položka, bez ŠPP prvku, funkčná oblasť DUMMY
Súbežne   352000/681100    
4. Transfer:   FB50
MD, 224*, 90 fin. položka, bez ŠPP prvku, funkčná oblasť DUMMY
DAL 261*, príjmová RKL, bez ŠPP prvku, funčkná oblasť konkrétna
Súbežne   588100/351100