Usmernenie č.:	3/2005 - NF

Vecné zameranie:	Usmernenie k postupu účtovania Kohézneho fondu na úrovni Sprostredkovateľského orgánu pod Platobným orgánom

Vydáva:		Odbor Národný fond 
Sekcia európskych záležitostí
Ministerstvo financií SR 

Určené pre:		SOPO MŽP SR, SOPO MDPaT SR

Počet príloh:		

Dátum vydania:	24.03.2005

Dátum platnosti:	01.04.2005

Schválila: 			..................................................................
Ing. Mária Kompišová 
generálna riaditeľka Sekcie európskych záležitostí MF SR

Usmernenie k postupu účtovania Kohézneho fondu na úrovni Sprostredkovateľského orgánu pod Platobným orgánom v ISUF

Sprostredkovateľský orgán pod Platobným orgánom (ďalej len SOPO) vystupuje z hľadiska účtovníctva ako vnútorná organizačná zložka bez právnej subjektivity a súčasť právnickej osoby - účtovnej jednotky podľa zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov, ktorá je  ministerstvom alebo inou právnickou osobou ktoré plnia funkcie SOPO.
SOPO vystupuje zároveň ako organizačná zložka informačného systému účtovania fondov EÚ (ďalej len ISUF). 

Účtovné prípady, ktoré vznikajú na úrovni SOPO sa účtujú v rámci samostatného účtovného okruhu ISUF priradeného ku konkrétnemu SOPO.

V rámci ISUF sa vedie účtovníctvo spôsobom, ktorý zabezpečuje:
-	jednotný spôsob sledovania a účtovania  Kohézneho fondu  na úrovni všetkých SOPO  prostredníctvom jednotnej konfigurácie systému, vrátane centrálnej tvorby účtového rozvrhu,

-	oddelené účtovanie účtovných prípadov vznikajúcich na úrovni SOPO  od ostatných účtovných prípadov vznikajúcich v rámci účtovnej jednotky - právnickej osoby, ktorá  plní funkcie SOPO a ktorej je SOPO súčasťou, účtovaním účtovných prípadov vznikajúcich na úrovni SOPO účtovnom okruhu ISUF,

-	začlenenie účtovníctva vedeného na úrovni SOPO do účtovníctva účtovnej jednotky - právnickej osoby ktorej je súčasťou  a to dodržiavaním rámcovej účtovej osnovy a postupov účtovania prislúchajúcich  danej právnickej osobe a zostavovaním a poskytovaním údajov  v štruktúre účtovnej závierky z ISUF za samostatný účtovný okruh priradený SOPO na účely zostavenia účtovnej závierky   za právnickú osobu - účtovnú jednotku podľa zákona č. 431/2002 Z.z.o účtovníctve v znení neskorších predpisov.
 
Účtovníctvo na úrovni SOPO sa vedie v súlade s opatrením MF SR č. 24 501/2003-92 z 11.12.2003, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové organizácie, štátne fondy, príspevkové organizácie, obce a vyššie územné celky v znení opatrenia MF SR č. 10717/2004-74 z 24.11.2004  a v súlade s opatrením MF SR č. 1407/2003-93 zo dňa 25. 2. 2003, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek účtovnej závierky, termíny a miesto predkladania účtovnej závierky pre rozpočtové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky, príspevkové organizácie a niektoré iné právnické osoby, ktorých hlavnou činnosťou nie je podnikanie v znení neskorších predpisov.

A Účtový rozvrh a analytická evidencia

Účtový rozvrh v ISUF je tvorený centrálne prostredníctvom  odboru Národného fondu.

Účtový rozvrh v ISUF predstavuje zoznam všetkých kmeňových záznamov účtov hlavnej knihy. 
Kmeňový záznam obsahuje informácie, ktoré riadia zadávanie účtovných prípadov na účet a následné spracovanie dát, napr. číslo účtu hlavnej knihy, názov účtu.
Kmeňové záznamy obsahujú údaje špecifické, napr.:
-	menu účtu,
-	zobrazovanie položiek vedených na danom účte,
-	riadenie obrazoviek pri zadávaní dokladu do systému ,
-	typ kontrolného účtu (odberatelia, dodávatelia) a  účty hlavnej knihy
Na kontrolných účtoch v ISUF sa nemôže účtovať priamo, len pomocou nadefinovaných kmeňových záznamov .

Účtový rozvrh  podľa § 13 zákona č. 431/2002 Z .z. o účtovníctve v znení  neskorších predpisov je tvorený v súlade s ustanovenou rámcovou účtovou osnovou a postupmi účtovania.

1. Syntetické účty použité pre účtovanie Kohézneho fondu:

213 -Transfery
-	na tomto účte sa účtujú bežné alebo kapitálové transfery poskytované konečným prijímateľom/príjemcom pomoci prostredníctvom výdavkov  SOPO

215 - Zúčtovanie nedaňových príjmov
-	v prospech tohto účtu sa účtujú sumy nedaňových príjmov  SOPO v momente vzniku nároku na ich zaplatenie  so súvzťažným zápisom na ťarchu príslušného účtu v účtovej triede 3 – Zúčtovacie vzťahy,,

234 - Výdavkový rozpočtový účet
-	na tomto účte sa účtuje realizácia všetkých  rozpočtových výdavkov uskutočnených z rozpočtového výdavkového účtu SOPO

235 - Príjmový rozpočtový účet
-	na tomto účte sa účtujú rozpočtové príjmy prijaté na rozpočtové príjmové účty SOPO

262 - Peniaze na ceste
-	na tomto účte sa účtujú prevody medzi účtami účtovnej jednotky

245 - Ostatné bežné účty
-	na tomto účte sa účtuje stav a pohyb peňažných prostriedkov na osobitnom bežnom účte dofinancovania programov

									     
378 - Iné pohľadávky
-	na tomto účte sa účtujú najmä pohľadávky SOPO  voči platobnému orgánu,  pohľadávky voči konečnému prijímateľovi z titulu nezrovnalostí.

379 - Iné záväzky
-	na tomto účte sa účtujú  najmä záväzky voči konečnému prijímateľovi/príjemcovi pomoci 

430 - Finančné náklady
-	na tomto účte sa účtujú najmä náklady peňažného styku.

97x – 999 - Podsúvahové účty
-	technické účty a účet na ktorom sa evidujú rozhodnutia o poskytnutí pomoci a pohyb peňažných prostriedkov (príjem z PO a platba KP)

Uzávierkové účty:
961 - Začiatočný účet súvahový
962 - Konečný účet súvahový
964 - Saldo výdavkov a nákladov rozpočtového hospodárenia
965 - Saldo príjmov a výnosov rozpočtového hospodárenia

2. Analytická evidencia

2.1 Kritériá analytickej evidencie

Analytická evidencia a analytické účty k syntetickým účtom sú vytvárané tak, aby boli zabezpečené požiadavky na zostavenie účtovnej závierky a predkladanie údajov  podľa pokynu MF SR, ktorým sa ustanovuje rozsah, spôsob a termíny predkladania údajov na hodnotenie plnenia verejného rozpočtu1 a zabezpečené  sledovanie priebehu financovania projektov, s nimi súvisiacich pohľadávok a záväzkov podľa kritérií, ktoré vyplývajú z pravidiel financovania projektov

V rámci analytickej evidencie sa uplatňujú:
-	číselné kódy rozpočtovej klasifikácie, ktorá zahŕňa druhovú, funkčnú a ekonomickú klasifikáciu,
-	číselné kódy zdrojov financovania  (príručka na zostavenie návrhu rozpočtu verejnej správy na roky 2005 až 2008),
-	číselné kódy rozpočtového programu (§ 6 ods. 5 písm. b zákona č. 523/2004 Z.z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov),
-	číselné kódy programov, priorít, opatrení a podopatrení.

2.2 Analytické účty v ISUF

Analytické účty účtového rozvrhu sú tvorené na  3 pozície . Každý účtovný okruh v ISUF má vlastný účtový rozvrh.  Účtový rozvrh možno dopĺňať na základe písomnej požiadavky SOPO.

B Popis účtovných prípadov vznikajúcich na SOPO a ich účtovanie

Účtovné prípady sú uvedené v nadväznosti na Koncepciou systému finančného riadenia Kohézneho fondu. 

Kód transakcie umožňuje automatické nastavenie do procesu v ISUF, kde sa má vykonať daný úkon.
Deň uskutočnenia účtovného prípadu sa v ISUF zadáva ako deň účtovania.

1. Účtovné prípady na SOPO súvisiace so schvaľovaním žiadostí konečných prijímateľov/príjemcov pomoci

 Po schválení žiadostí KP/PP v ITMS sa spracovávajú žiadosti KP/PP v ISUF v závislosti od druhu žiadosti a typu konečného prijímateľa/príjemcu pomoci.

Výsledkom spracovania žiadosti v ISUF je povinnosť PJ
- uskutočniť výdavok
alebo
- uskutočniť rozpočtové opatrenie

Na úrovni SOPO  sa účtujú žiadosti doložené príslušnou dokumentáciou  na základe ktorých vzniká povinnosť uskutočniť výdavok z prostriedkov a účtov .

Schválené žiadosti KP/PP doložené príslušnou dokumentáciou na základe ktorých sa vykonáva rozpočtové opatrenie sa na úrovni SOPO neúčtujú. 

1 Pokyn MF SR č. 16536/2004-31 z 29.12.2004, ktorým sa ustanovuje rozsah, spôsob a termíny predkladania údajov na hodnotenie plnenia rozpočtu verejnej správy.
1.1. Evidencia podpísaného Rozhodnutia o poskytnutí pomoci na podsúvahových účtoch

Deň zaevidovania
účtovného prípadu	Kód
transakcie
v ISUF	Popis účtovného prípadu	Účtovný zápis
	
			MD	D	
Deň podpísania
Rozhodnutia o poskytnutí pomoci	
FB50
	Evidencia rozhodnutia
o poskytnutí pomoci
na podsúvahových účtoch	971 000

	999 000

	
	
Doklady
	Podpísané Rozhodnutie o poskytnutí pomoci	

Pri evidencii rozhodnutia na podsúvahových účtoch je povinnosť vypĺňať pole prvok ŠPP v systéme ISUF.

1.2. Účtovné prípady účtované ako záväzky na SOPO na súvahovom účte 379

Záväzky na účte 379 – Iné záväzky sa účtujú podľa typu KP/PP nasledovne:
379 100 záväzky KP/PP ktorými sú  subjekty zo súkromného sektora
       900 záväzky KP/PP ktorými sú štátne rozpočtové organizácie

1.2.1 Účtovanie záväzku  voči KP/PP na základe žiadosti o platbu

Deň uskutočnenia
účtovného prípadu	Kód
transakcie
v ISUF	Popis účtovného prípadu	
Účtovný zápis
	
			MD	D	
Deň schválenia žiadosti
na SOPO	
ZMIRO
	Zaúčtovanie záväzku	213 100	379*	
	
Doklady
	Príslušná žiadosť o platbu od KP doložená relevantnými dokladmi
( faktúry od dodávateľa)	

Znak * vyjadruje použitú analytickú evidenciu podľa typu KP/PP 
.

2. Účtovné prípady na SOPO súvisiace s predkladaním žiadostí zo SOPO na PO KF o peňažné prostriedky z EÚ a prevodom peňažných prostriedkov EÚ z osobitného účtu PO KF na príjmové rozpočtové účty SOPO.

2.1 Účtovanie pohľadávky voči PO na základe  žiadosti o platbu

Na základe  žiadosti o platbu sa zaúčtuje pohľadávka SOPO voči PO  výdavky  v sume zodpovedajúcej podielu EÚ. 

Deň uskutočnenia účtovného prípadu	Kód
transakcie
v ISUF	Popis účtovného prípadu	
Účtovací predpis
	
			MD	D	

Dátum vystavenia žiadosti	
ZSUMPLATB1
	Zaúčtovanie žiadosti o platbu	
378 100
	
215 100

Doklady
	Žiadosť SOPO o platbu	

2.2 Prevod peňažných prostriedkov  z osobitného účtu PO pre prostriedky EÚ na príjmový rozpočtový účet SOPO 

Pri pripísaní peňažných prostriedkov na príjmový rozpočtový účet SOPO sa zaeviduje pohyb prostriedkov na podsúvahových účtoch.
Deň uskutočnenia účtovného prípadu	Kód
transakcie
v ISUF	Popis účtovného prípadu	Účtovací predpis
	
Deň kedy boli prostriedky pripísané na rozpočtový príjmový účet SOPO	F-53
F-51	Pripísanie peňažných prostriedkov  na rozpočtový príjmový účet SOPO prevedených na základe žiadosti o platbu	MD
235xx*	D
378 100	
	
FB50
	Evidencia pohybu peňažných prostriedkov na podsúvahovom účte-prijaté prostriedky	MD
999 000	D
971 000	
	
Doklady
	Výpis zo štátnej pokladnice	
*Znak x znamená použitie analytického účtu pre príjmový účet  SOPO podľa príslušného programového dokumentu. 
Pri evidencii pohybu peňažných prostriedkoch na podsúvahových účtoch je povinnosť vypĺňať povinné pole prvok ŠPP v systéme ISUF.

3. Účtovné prípady na SOPO súvisiace so spracovaním platieb

3.1. Platba konečnému prijímateľovi / príjemcovi pomoci voči ktorému bol účtovaný záväzok na účte 379

Uskutočnená platba konečnému prijímateľovi/príjemcovi pomoci sa zaúčtuje ako výdavok z príslušného účtu SOPO a zníženie záväzku voči KP/PP. 
V súvislosti s uskutočnenou platbou sa zaeviduje pohyb peňažných prostriedkov na podsúvahových účtoch nasledovne:
971 003 – SOPO MŽP SR so súvzťažným účtom 971 013
971 006 -  SOPO MDPaT SR   so súvzťažným účtom 971 016

Deň uskutočnenia účtovného prípadu	Kód
Transakcie
V ISUF	Popis účtovného prípadu	Účtovný zápis
	
			MD	D	
Deň uskutočnenia výdavku z účtu	F-53
F-51	Zaúčtovanie zrealizovanej platby	
379 *
	234 0x0
alebo 2450x0	
Deň uskutočnenia výdavku z účtu	
FB50
	Evidencia pohybu peňažných prostriedkov na podsúvahových účtoch-platba	971 013
971 016	971 003
971 006	
	
Doklady
	Výpis zo štátnej pokladnice	

Znak * vyjadruje použitú analytickú evidenciu podľa typu KP/PP
 Pri evidencii pohybu peňažných prostriedkov na podsúvahových účtoch je povinné vypĺňať pole prvok ŠPP v systéme ISUF.      

4. Účtovanie prevodu nevyčerpaných prostriedkov ŠR na osobitný bežný účet dofinancovania programov koncom roka 2004  podľa osobitného predpisu §10 ods. 10 zákona č. 303/1995 Z.z. o rozpočtových pravidlách v znení neskorších predpisov.

4.1 Účtovanie výdavku z rozpočtového výdavkového účtu 

Deň uskutočnenia
účtovného prípadu	Kód
transakcie
v ISUF	Popis účtovného prípadu	Účtovný zápis
	
			MD	D	
Deň uskutočnenia výdavku z rozpočtového výdavkového účtu	FB 50	Zaúčtovanie výdavku z rozpočtového výdavkového účtu	2620x0	2340x0	
	
Doklady
	Výpis zo štátnej pokladnice a interný doklad	

4.2  Účtovanie pripísania peňažných prostriedkov na bežný účet dofinancovania programov 

Deň uskutočnenia
účtovného prípadu	Kód
transakcie
v ISUF	Popis účtovného prípadu	Účtovný zápis
	
			MD	D	

Deň pripísania prostriedkov na osobitný bežný účet dofinancovania programov
	
FB 50
	Pripísanie peňažných prostriedkov na bežný účet dofinancovania programov	
2450x0	
2620x0	
	Doklady	Výpis zo štátnej pokladnice a interný doklad	

												Príloha
Účtový rozvrh platobných jednotiek

213100	Transfery 			
215100	Zúčtovanie nedaňových príjmov	             		
2340x0	Výdavkový účet	
2350xx	Príjmový účet 	
2620x0    Peniaze na ceste		
314100	Poskytnuté zálohy
378000    Iné pohľadávky				
378100	Pohľadávky voči PO			
378111	Pohľadávky z nezrovnalostí  			
379100	Záväzky KP/PP- súkr.sektor			
379200	Záväzky KP/PP -VÚC, obce. PO			
379300	Záväzky KP/PP - neziskové organizácie		
379900	Záväzky - KP -rozp. organizácie
430110    Náklady peňažného styku poplatky
430120    Náklady peňažného styku-CPS
430200    Kurzové straty
430300    Kurzové zisky 
961000    Začiatočný účet súvahový
962000    Konečný účet súvahový
964000	Saldo výdavkov a nákladov			
965000    Saldo príjmov a výnosov
980314   Žiadosti o zálohy 
988888   Technický účet k podsúvahovým techn. účtom
998100   SF-evidencia VZ			
999100   Podsúvahová evidencia-technický účet
999999   Finančný plán