Ministerstvo financií Slovenskej republiky                                                        

Usmernenie č.:	3/2008 - U	

Aktualizácia č.:		 

Vecné zameranie:  	Usmernenie k postupu účtovania programu ISPA/Kohézny fond v ISUF pre platobnú jednotku ISPA/ Kohézny fond

Vydáva:			Odbor systémových analýz a účtovníctva
Sekcia európskych a medzinárodných záležitostí
Ministerstvo financií SR 

Určené pre:               		platobné jednotky ISPA/Kohézny fond

Počet príloh:                     

Dátum vydania:		18.3.2008

Dátum platnosti:		18.3.2008

Vypracovala: 			..................................................................
Ing. Judita Rusiňáková

..................................................................
Ing. Eva Péterová

Schválila: 			..................................................................
Mgr. Marcela Zubriczká 
                                           generálna riaditeľka sekcie európskych a medzinárodných záležitostí

Usmernenie k postupu účtovania programu ISPA/Kohézny fond v ISUF
pre platobnú jednotku ISPA/ Kohézny fond
1.   Úvod

Predmetom tohto usmernenia sú postupy účtovania programu ISPA/KF pre platobné jednotky programu ISPA/KF, ktoré poskytujú konečným prijímateľom prostriedky programu ISPA/KF a prostriedky zo štátneho rozpočtu SR prostredníctvom osobitných mimorozpočtových účtov Ministerstva financií SR s dispozičným právom platobných jednotiek ISPA/KF. 
Účtovníctvo platobných jednotiek ISPA/KF  je pokračovaním účtovníctva implementačných agentúr ISPA/KF a vedie sa v tých istých účtovných okruhoch systému ISUF. 
Postupy účtovania v usmernení sú vypracované v súlade s všeobecne záväznými právnymi predpismi vzťahujúcimi sa na účtovníctvo rozpočtových organizácií  s účinnosťou od 1.1.2008. 
Všeobecne záväznými právnymi predpismi  vzťahujúcimi sa na vedenie účtovníctva programu ISPA/KF sú najmä:
-	Zákon č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov,
-	Opatrenie  Ministerstva financií Slovenskej republiky z  8. augusta 2007 č. MF/16786/2007 - 31, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky  (Finančný spravodajca 9/2007),
-	Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky  z  5. decembra 2007 č. MF/25755/2007 – 31, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek individuálnej účtovnej závierky, termíny a miesto predkladania účtovnej závierky pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky,
-	Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z  8. novembra 2007
 č. MF/20414/2007 – 31, ktorým sa ustanovuje usporiadanie, obsahové vymedzenie, spôsob, termín a miesto predkladania informácií z účtovníctva a údajov potrebných na účely hodnotenia plnenia rozpočtu verejnej správy,
-	Zákon č. 523 / 2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov,
-	Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z  8. decembra 2004  č. MF/010175/2004-42, ktorým sa ustanovuje druhová klasifikácia, organizačná klasifikácia a ekonomická klasifikácia rozpočtovej klasifikácie v znení neskorších predpisov

Postupy účtovania nadväzujú na účtovné prípady vznikajúce pri financovaní projektov  programu ISPA/KF v súlade s   Koncepciou systému finančného riadenia programu ISPA/Kohézny fond platnou od 1.1.2008 schválenou uznesením vlády č.1052/2007.

2.   Účtový rozvrh platobnej jednotky / implementačnej agentúry  ISPA/KF platný od 1.1.2008

	Účet HK	Názov  účtu HK	
	 	 	
	2215101 - 49	Ostatné bežné účty	
	2215151 - 99	OBÚ_prostr.z rozp.EÚ	
	 	 	
	2615101	Peniaze na ceste	
	 	 	
	314000	Poskytnuté preddavky - ocenenie	
	3145100	Preddavky DOD ISPA	
	 	 	
	3715101	Zúčtovanie s rozpočtom ES-ISPA	
	3715106	Bankové poplatky_ISPA	
	3715107	Daň z úrokov_ISPA	
	3715108	Bankové úroky_ISPA	
	 	 	
	378000	Iné pohľadávky - ocenenie	
	3785101	Pohľadávky IA voči KPP ISPA	
	3785102	Pohľadávky z iregularít ISPA	
	3785999	Mylné platby	
	 	 	
	379000	Iné záväzky - ocenenie	
	3795101	Záväzky IA voči KPP	
	3795102	Vlastné zdroje prijímateľa	
	3795109	Záväzky IA - zádržné ISPA	
	3795188	Finančné  zábezpeky - ISPA	
	3795199	Finančné  zábezpeky - ISPA	
	3795999	 Mylné platby	
	 	 	
	3955111	Vnútorné zúč. ISPA pohľadávky	
	3955121	Vnútorné .zúč. ISPA záväzky	
	3955131	Vnútorné zúč. ISPA predplatenie	
	3955132	Vnútorné .zúč. ISPA predplatenie	
	 	 	
	4285000	Nevysporiadaný výsledok hosp. min. rokov	
	4315000	Výsledok hospodárenia v schvaľovaní	
	 	 	
	5485100	Ostatné náklady ES,VZ	
	5635100	Kurzové straty	
	5875100	Náklady na ostatné transfery	
	 	 	
	6635100	Kurzové zisky	
	6855100	Výnosy z bežných transferov od ES	
	 	 	
	701000	Začiatočný účet súvahový	
	702000	Konečný účet súvahový	
	710000	Účet výsledku hospodárenia	
			
	 	Podsúvahové účty 	
	7705113	Podpísané finančné memorandum IA MŽP	
	7705114	Podpísané finančné memorandum IEDIS	
	7705123	Záväzky  - IA MŽP	
	 	 	
	7803951	Evidencia žiadosti -pohladavky	
	7803952	Evidencia žiadosti - záväzky	
	780314	Evidencia schválených žiadostí o zálohu,predfinac	
	788888	Technický účet k podsúv. techn. účtom	
	791000	Podsúvahová evidencia - technický účet	
	798100	Evidencia Vlastných zdrojov	
	799500	technický účet	

3.	Postupy účtovania účtovných prípadov vznikajúcich pri poskytovaní prostriedkov programu ISPA/KF

3.1 Základný postup poskytovania prostriedkov na projekty programu ISPA/KF konečným prijímateľom

										MD	D	

1.	
Žiadosť PJ/IA na PO/NF o zálohovú platbu k schválenému FM - prostriedky ES
 
Podsúvahová evidencia 7803951 – OHK Z_ES zdroj  (kurz NBS)
(v textovom poli sa uvádza text -  zálohová platba k FM)
Dátum účtovania: deň schválenia žiadosti na NF
Transakcia: F-37 

Finančná položka: uvádza sa ako doposiaľ	 	 	

		 	 	

7803951	 	

2.	
Príjem prostriedkov z PO/NF - ES na účet PJ/IA –  zálohová platba (kurz NBS)
Účtovanie :

MD:   22151xx UKL 40
DAL:  3955111  OHK Z _IA_ES zdroj UKL 19 OHK Z (vyjadrenie vzťahu k PO/NF cez prvok ŠPP zo žiadosti)
MD:  3955111  OHK Z _ES zdroj UKL  09 OHK Z  (Prvok ŠPP Dummy)
DAL: 3715101(projekt IA_ES) zdroj ES UKL 50  (prvkom ŠPP vyjadrený vzťah k zdrojom ES)
Dátum účtovania: deň pripísania na účet PJ/IA
Transakcia: F-29 

Poznámka:

Prvky ŠPP IA a IN sa používajú bez kontroly disponibility na rozpočet  (nemajú rozpočet) .
Prvky ŠPP II sa používajú s kontrolou na rozpočet a pri ich zadávaní v dokladoch je potrebné dávať pozor na duplicitu čerpania.	 	 	

22151xx	
3955111	
		
3955111	
3715101	

		 	 	

3.	
Žiadosť dodávateľa o zálohovú platbu,   (kurz NBS)    
  
evidencia na podsúvahovom účte:
780314 – UKL 39 OHK A -  prvok ŠPP_ES, projekt II
780314 – UKL 39 OHK A – prvok ŠPP_SR, projekt II
780314 – UKL 39 OHK A – prvok ŠPP_VZ, projekt II

Dátum účtovania: deň schválenia žiadosti na PJ/IA
Transakcia: F-47

Finančná položka: Pri zadávaní žiadosti o zálohovú platbu sa uvádza konkrétna výdavková položka RKL	 	 	

		 	 	
		 	 
780314	

4	
Žiadosť PJ/ IA na PO/NF o presun prostriedkov zo ŠR na poskytnutie zálohovej platby dodávateľovi
Evidencia na podsúvahovom účte 7803951 – OHK S, prvok projektu _SR V textovom poli: „záloha dodávateľovi“, (kurz NBS)
Dátum účtovania: deň schválenia žiadosti na PO/NF
Transakcia: F-37
RKL pri peňažných tokoch  medzi PJ/IA a PO/NF sa neuvádza 	 	 	

		 	 	

7803951	 	

5.	
Príjem prostriedkov z PO/NF za časť SR (na poskytnutie ZP dodávateľovi) na účet  PJ/IA- spolu financovanie časť SR, (kurz ŠP) 
Účtovanie :
MD:    22151xx UKL 40 
DAL:  3955111  UKL 19 OHK S (projekt IA  - SR)
MD:   3955111  UKL 09 OHK S ( projekt Dummy)
DAL:  3955101  UKL 50 zúčtovanie s rozpočtom VPS (projekt IA -  SR)
Dátum účtovania: deň pripísania prostriedkov na účet PJ/IA
Transakcia: F-29 
Poznámka:
Na účte 3955101 je vyjadrený vzťah k dotácii zo ŠR, na účte 3955111 je vyjadrený vzťah k PO/NF	 	 	

		
22151xx	
3955111	
		
3955111	
3955101	

		 	 	

6.	
Príjem prostriedkov od KP (na poskytnutie ZP dodávateľovi) na účet  PJ/IA- spolu financovanie časť VZ, (denný kurz NBS)
Účtovanie :
MD:   22151xx UKL 40
DAL:  3795102 UKL 39 OHK 8  (projekt IA) – platobná referencia bez MC
Dátum účtovania:  deň pripísania prostriedkov na účet PJ/IA
Transakcia: F-51 príjem VZ. 
Príjem prostriedkov je účtovaný priamo pri BV na účet KP ako dodávateľa cez OHK „8“. 
Projekt na ktorý sú prostriedky posielané sa zadáva v platobnej referencii. Je to meniteľné pole a dá sa vyhodnocovať cez bežné  PREHĽADY.
Finančná položka: konkrétna  – uvádza sa na účte HK 3795102	 	 	
		 	 	
		22151xx	3795102	

		 	 	

7.	
Zaplatenie zálohovej platby dodávateľovi, (denný kurz NBS)
Účtovanie :
MD:   3145100_  ES zdroj  UKL 29 A
MD:   3145100_  SR zdroj  UKL 29 A
MD:   3145100_  VZ zdroj  UKL 29 A
DAL: 22151xx.....................UKL 50
DAL: 22151xx.....................UKL 50
DAL: 22151xx.....................UKL 50
Dátum účtovania:  deň odpísania prostriedkov z  účtu PJ/IA
Transakcia: F-48	 	 	
		 	 	
		3145100	22151xx	
		3145100	22151xx	
		3145100	22151xx	

		 	 	

				

8.	
Zaúčtovanie faktúry od dodávateľa  schválenej KP , ( kurz NBS)
Transakcia : FB01
Účtovanie :
MD:   5485100 vo vzťahu k projektom  _ ES zdroj  UKL 40
MD:   5875100 vo vzťahu k projektom _ SR zdroj   UKL 40
MD:   5485100 vo vzťahu k projektom  _ VZ zdroj   UKL 40

DAL: 3795101 (rozčlenenie čiastky podľa zdroja fin.- ES) UKL 31
DAL: 3795101 (rozčlenenie čiastky podľa zdroja fin.- SR) UKL 31
DAL: 3795101 (rozčlenenie čiastky podľa zdroja fin.- VZ)  UKL 31

MD:   3715101 (projekt IA _ ES zdroj)   UKL 40
DAL:  6855100 (žiadny prvok ŠPP)    UKL 50

MD:   3795102 (projekt IA_ VZ zdroj) UKL 29 OHK 8
DAL:  5485100 (prvok ŠPP Dummy)   UKL 50
Dátum účtovania:  deň schválenia fa na PJ/IA  

Prvok ŠPP II sa uvádza vždy na nákladových položkách 5*

		 	 	
		5485100	3795101	
		5875100	3795101	
		5485100	3795101	

				

		3715101	6855100	
				
		3795102	5485100	

9.	
Zaúčtovanie zádržného z dodávateľskej faktúry cez OHK L (kurz NBS) - rozdelenie záväzku na časť k úhrade a časť zádržného 
Účtovanie :
DAL:  3795109 zádržné UKL 39 OHK L - nový záväzok k dodávateľovi zo zádržného, prvok ŠPP sa neuvádza 
DAL:  3795101 - znížený záväzok po zaúčtovaní zádržného ..... UKL 34 (automaticky vygenerovaná položka)
MD:    3795101- celková pôvodná výška záväzku voči dodávateľovi...UKL 27
(automaticky vygenerovaná položka)

Dátum účtovania:  deň schválenia faktúry na PJ/IA 
Transakcia: F-51 - účtovanie s vyrovnaním	 	 	

		 	 3795109	
		 		
			 3795101	
		 	 	
		 3795101	 	

10.	
Zúčtovanie zálohovej platby poskytnutej dodávateľovi (KP) so záväzkom - čiastočné zúčtovanie ZP
Transakcia: F-51  (účtovanie s vyrovnaním), (kurz NBS)
Účtovanie :
MD:   3145100  zdroj ES UKL 29 OHK A
MD:   3145100  zdroj SR UKL 29 OHK A
MD:   3145100  zdroj VZ UKL 29 OHK A
DAL:  3795101  ES        UKL 34 
DAL:  3795101  spolufinancovanie (ŠR ) UKL 34
DAL:  3795101  spolufinancovanie (VZ)  UKL 34                                                                    
MD:     3795101   UKL 27                
DAL:    3145100  rozpis podľa zdrojov   UKL 39 OHK A  
Dátum účtovania:  deň schválenia FA na PJ/IA
Druh dokladu: AB
Kurzový rozdiel sa účtuje na MD: 5635100 alebo DAL: 6635100	 	 	

		 	 	
		3795100	3145100	

				

				

11.	
Úhrada záväzku  po odúčtovaní zádržného a zálohy dodávateľovi , KP
(denný kurz NBS)

Účtovanie :
MD: 3795101 zdroj ES, SR,VZ......UKL 25
DAL: 22151xx................................UKL 50 
+ kurzový rozdiel   MD :5635100 / DAL 3795101
alebo MD: 3795101/ DAL: 6635100
Dátum účtovania:  deň odpísania prostriedkov z účtu PJ/IA

Transakcia F-53 odoslanie platby

		3795101	22151xx	
		3795101	22151xx	
		3795101	22151xx	
				
		5635100	3795101	
		 alebo	 	
		3795101	6635100	

12.	
Žiadosť o priebežnú platbu z PJ/IA voči PO/NF -  prostriedky ES
Evidencia žiadosti na podsúvahovom účte 7803951 UKL 09 OHK S  (kurz NBS)

Dátum účtovania:  Deň schválenia žiadosti na PO/NF

Transakcia: F-37     	 	 	
		7803951	 	

13.	
Príjem prostriedkov z rozpočtu ES na osobitný účet PJ/IA – priebežná platba (kurz NBS)
Účtovanie :
MD:   221510x UKL 40
DAL:  3715101 UKL 50 (ŠPP prvok IA – ES)
MD:   3955111 UKL 09 OHK S ( ŠPP prvok Dummy)
DAL:  3955111 UKL 19 OHK S (ŠPP prvok IA – ES)

Dátum účtovania:  Deň pripísania na účet PJ/IA
Transakcia: F-51
Poznámka:  Na účte 395 sa vyjadruje buď kreditný alebo debetný pohyb voči prvku ŠPP pri finančnom toku. Ak by sa zaúčtoval doklad na MD aj DAL na tom istom analytickom účte s rovnakým prvkom ŠPP, tak by sa nedalo vyhodnotiť na projekte či PJ/IA peniaze dostala, alebo ich vracia z projektu  späť. 	 	 	
		 	 	
		22151xx	3715101	
		3955111	3955111	

				

14.	
Zaúčtovanie pripísaného úroku na účet ES – ISPA, (kurz NBS)
Transakcia: FB50
Účtovanie :
MD:   22151xx UKL 40
DAL: 3715108  UKL 50 RKL – konkrétna ( 243000)
Dátum účtovania:  Deň pripísania prostriedkov na účet

		 	 	
		22151xx	3715108	

15.	
Vrátenie ZP od dodávateľa . Preúčtovanie zostatku ZP z účtu 3145100 na účet 3785101

Druh dokladu: PO
MD:   3785101 odberateľ,– finančná položka (FP) 60                                                                                                                                                                   
DAL:  3145100 dodávateľ, - finančná položka (FP) 60  prvok SPP II
Text pri položke dokladu: Vratky*NZP
Kurz z posledného zúčtovania  faktúry so zálohovou platbou, ak sa zo ZP odúčtovalo, alebo pôvodný kurz, ak sa zúčtovanie ešte neuskutočnilo
Dátum účtovania:  deň schválenia žiadosti o vrátenie ZP 
Transakcia FB01	 	 	

		 	 	
		3785101	3145100	
		3785101	3145100	
		3785101	3145100	

		 	 	

16.	
Príjem peňažných prostriedkov – zostatku ZP od  dodávateľa, (kurz NBS).
Transakcia F- 51 
Dátum účtovania:  deň pripísania prostriedkov na účet 
MD:    22151xx
DAL: odberateľ (378),– rozúčtovanie do toľkých položiek, koľko je zdrojov, konkrétna FP výdavková podpoložka ekonomickej RKL vrátane funkčnej klasifikácie, ak bola ZP poskytnutá v tom istom roku alebo príjmová položka RKL, ak bola ZP poskytnutá v minulom roku, bez prvku SPP
Text položky pri účte 378 výber z MC: TX04 Príjem*vratky NZP
Kurzový rozdiel MD: 5635100 / DAL: 3785101 alebo MD:3785101/DAL:6635100	 	 	
		 	 	
		22151xx	3785101	
		22151xx	3785101	
		22151xx	3785101	
		563100	3785101	
		alebo		
		3785101	6635100	

3.2 Postup účtovania pri predplatení prostriedkov ISPA/KF zo štátneho rozpočtu

1. Zaúčtovanie faktúry od dodávateľa  schválenej KP  ( kurz NBS)

Účtovanie : 
MD:   5485100 vo vzťahu k projektom  _ ES zdroj, RKL
MD:   5875100 vo vzťahu k projektom _ SR zdroj, RKL
MD:   5485100 vo vzťahu k projektom  _ VZ zdroj, RKL

DAL: 3795101 ( rozčlenenie čiastky podľa zdroja fin.- ES)
DAL: 3795101 ( rozčlenenie čiastky podľa zdroja fin.- SR)
 DAL: 3795101 ( rozčlenenie čiastky podľa zdroja fin.- VZ)

MD:   3715101 ( projekt IA _ ES zdroj)
DAL:  6855100 ( žiadny prvok ŠPP)

MD:   3795102 ( projekt IA_ VZ zdroj)
DAL:  5485100 ( Dummy prvok ŠPP)

Dátum účtovania: deň schválenia faktúry na PJ/IA  

Transakcia: FB01	 	 	

	 	 	

	5485100	3795101	
	5875100	3795101	
	5485100	3795101	
	 	 	
	3715101	6855100	

	3795102	5485100	

2. Žiadosť PJ/IA na PO/NF o finančné prostriedky zo ŠR na predplatenie faktúry dodávateľovi, keď nie je dostatok peňažných prostriedkov na účte ES

Podsúvahová evidencia     7803951   OHK R, prvok projektu IA_EX 

Dátum účtovania: deň schválenia na PO/NF

Transakcia: F-37

	7803951	 	

3. Príjem peňažných prostriedkov z PO/NF na účet PJ/IA (účet SR)

 MD: 2215131SR
 D: 3955131   OHK R  prvok projektu IA_EX   

 Dátum účtovania: deň  pripísania prostriedkov na účet

Transakcia: F-52	 	 	

	22151SR	3955131	

4. Úhrada faktúry dodávateľovi- spracovanie BV – odoslanie platby 

MD: 3795101
 D: 22151SR 

Kurzový rozdiel:
MD: 5635100
DAL:3795101          

Transakcia: F-51	 	 	
	 	 	
	3795101	22151SR	
	5635100	3795101	

5. Žiadosť PJ/IA na PO/NF  o priebežnú platbu - prostriedky ES
Evidencia žiadosti na podsúvahovom účte 7803951 OHK S 

Dátum účtovania:  Deň schválenia žiadosti na PO/NF
Transakcia: F-37  
Prvok ŠPP  IA_EU    	 	 	
	 	 	
	7803951	 	

6. Príjem prostriedkov z rozpočtu ES na osobitný účet PJ/IA na prostriedky ES– priebežná platba,(denný kurz NBS) 
Účtovanie :
MD:   221515x  (účet ISPA/KF)
DAL:  3955111 OHK S  ( Prvok ŠPP IA ES)
MD:    3955111 OHK S  (Dummy prvok ŠPP)
DAL:  3715101               (Prvok ŠPP IA ES)
DÚ – Deň pripísania prostriedkov na účet PJ/IA
Transakcia: F-52 OHK F	 	 	

	22151xx	3955111	
	3955111	3715101	

	 	 	

7. Predpis povinnosti odvodu prostriedkov na PO/NF (vrátenie predplatenia) 
Podsúvahová evidencia záväzku voči PO/NF
7803952 OHK R,  prvok projektu IA_EX  
Transakcia F-47	 	 	
	 	 	
	 	7803952	

8. Odvod peňažných prostriedkov na účet PO/NF vo výške 
  predplatenia
MD: 3955132 OHK R, prvok projektu IA_EX  
D:    22151EU  

Transakcia F-53 OHK F
DÚ – Deň odpísania prostriedkov z účtu	 	 	

	3955132	22151SR	

3.3	Postup účtovania, ak KP využije   systém refundácie   

KP predkladá žiadosť o refundáciu ním uskutočnených výdavkov doloženú faktúrou dodávateľa/zhotoviteľa s vyčíslenou čiastkou zádržného a dokladom preukazujúcim uskutočnenie výdavku z účtu KP dodávateľovi, kedy KP uhradil sumu faktúry bez zádržného za všetky tri zdroje ES,SR a VZ dodávateľovi, PJ/IA refunduje KP sumu za zdroje ES a SR  a   zádržné za všetky tri zdroje sa  hradí dodávateľovi /zhotoviteľovi následne  na základe žiadosti o uvolnenie zádržného.  

1.	Zaúčtovanie faktúry od dodávateľa  schválenej KP , ( kurz NBS)
ako záväzok voči KP v sume zdrojov ES,SR a VZ   vrátane  zádržného  
MD:   5485100 vo vzťahu k projektom  _ prvok ŠPP II_ES zdroj
MD:   5875100 vo vzťahu k projektom _ prvok ŠPP II_SR zdroj
MD:   5485100 vo vzťahu k projektom_prvok ŠPP II_VZ zdroj
DAL: 3795101 ( rozčlenenie čiastky podľa zdroja fin.- ES  (KU – KP) 
DAL: 3795101 ( rozčlenenie čiastky podľa zdroja fin.- SR   (KU -  KP)
DAL: 3795101 pre VZ zdoje  (KU -  KP)                         
MD:   3715101 ( prvok ŠPP IA _ ES zdroj)
DAL:  6855100 ( bez prvku ŠPP)
MD:   3795102  (prvok ŠPP IA)_VZ (KU - KP OHK 8) 
DAL:  548100  dummy prvok SPP
Transakcia FB 01
DÚ – Deň schválenia žiadosti	5485100	3795101	
	5875100	3795101	
	5485100	3795101	

			

	 	 	
	3715101	6855100	
	 	 	
	3795102	5485100	
	 	 	
2. Súbežný účtovný zápis -zaúčtovanie   záväzku  voči dodávateľovi v sume zádržného a sumy VZ hradenej dodavateľovi prijímateľom 
Suma zádržného
DAL: 3795109 ( rozčlenenie čiastky podľa zdroja fin.- SR) OP na úhradu DOD
DAL: 3795109 ( rozčlenenie čiastky podľa zdroja fin.- SR) OP na úhradu DOD
DAL: 3795109 ( rozčlenenie čiastky podľa zdroja fin.- VZ)  OP na úhradu DOD

Suma uhradená dodávateľovi /zhotoviteľovi prijímateľom podľa zdrojov
DAL: 3795101 KP( rozčlenenie čiastky podľa zdroja fin.- ES) OP na úhradu KP
DAL: 3795101 KP( rozčlenenie čiastky podľa zdroja fin.- SR) OP na úhradu KP
DAL: 3795101 KP( rozčlenenie čiastky podľa zdroja fin.- VZ)  OP na úhradu KP

Suma faktúry celkom:
MD: 3795101 KP 

Suma VZ uhradena  dodávateľovi/zhotoviteľovi prijímateľom
MD: 3795101 - KP
DAL: 3795102 
Transakcia: F-51
DÚ - zhodný so zápisom 1	
3795101

3795101

	
3795109
3795101

3795102

	

Zoznam použitých skratiek:
Účet HK – účet hlavnej knihy
OHK – osobitný znak hlavnej knihy
UKL – účtovací kľúč
DÚ – dátum účtovania
FP – finančná položka
RKL – rozpočtová klasifikácia
KP – konečný prijímateľ
KÚ  - kontrolný účet
ZP – zálohová platba
NZP – nezúčtovaná zálohová platba
Zdroj ES – podiel financovania z rozpočtu ES
Zdroj SR – podiel financovania zo štátneho rozpočtu
Zdroj VZ – podiel financovania z vlastných  zdrojov konečného prijímateľa