Ministerstvo financií Slovenskej republiky                                                        

Usmernenie č.:	4/2008 - U	

Aktualizácia č.:		 

Vecné zameranie:  	Usmernenie k postupu účtovania programu  PHARE/Prechodný fond v ISUF pre implementačnú agentúru programu PHARE/Prechodný fond

Vydáva:			Odbor systémových analýz a účtovníctva
Sekcia európskych a medzinárodných záležitostí
Ministerstvo financií SR 

Určené pre:               		implementačné agentúry programu PHARE/Prechodný fond

Počet príloh:                     

Dátum vydania:		27.3.2008

Dátum platnosti:		27.3.2008

Vypracovala: 			..................................................................
Ing. Judita Rusiňáková

..................................................................
Ing. Eva Péterová

Schválila: 			..................................................................
Mgr. Marcela Zubriczká 
                                           generálna riaditeľka sekcie európskych a medzinárodných záležitostí

Usmernenie k postupu účtovania programu  PHARE/Prechodný fond v ISUF pre implementačnú agentúru programu  

PHARE/Prechodný fond

1.   Úvod

Predmetom tohto usmernenia sú postupy účtovania programu PHARE/Prechodný fond pre implementačné agentúry programu PHARE/Prechodný fond, ktoré poskytujú konečným prijímateľom prostriedky programu PHARE/Prechodný fond  a prostriedky zo štátneho rozpočtu SR prostredníctvom osobitných mimorozpočtových účtov Ministerstva financií SR s dispozičným právom implementačných agentúr PHARE/Prechodný fond. 
Postupy účtovania v usmernení sú vypracované v súlade s všeobecne záväznými právnymi predpismi vzťahujúcimi sa na účtovníctvo rozpočtových organizácií  s účinnosťou od 1.1.2008. 
Všeobecne záväznými právnymi predpismi  vzťahujúcimi sa na vedenie účtovníctva programu PHARE/Prechodný fond sú najmä:
-	Zákon č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov,
-	Opatrenie  Ministerstva financií Slovenskej republiky z  8. augusta 2007 č. MF/16786/2007 - 31, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky  (Finančný spravodajca 9/2007),
-	Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky  z  5. decembra 2007 č. MF/25755/2007 – 31, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek individuálnej účtovnej závierky, termíny a miesto predkladania účtovnej závierky pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky,
-	Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z  8. novembra 2007
 č. MF/20414/2007 – 31, ktorým sa ustanovuje usporiadanie, obsahové vymedzenie, spôsob, termín a miesto predkladania informácií z účtovníctva a údajov potrebných na účely hodnotenia plnenia rozpočtu verejnej správy,
-	Zákon č. 523 / 2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov,
-	Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z  8. decembra 2004  č. MF/010175/2004-42, ktorým sa ustanovuje druhová klasifikácia, organizačná klasifikácia a ekonomická klasifikácia rozpočtovej klasifikácie v znení neskorších predpisov

Postupy účtovania nadväzujú na účtovné prípady vznikajúce pri financovaní projektov  programu PHARE/Prechodný fond v súlade s pokynmi MF SR pre hospodárenie s finančnými prostriedkami pri realizácii programu PHARE a Prechodného fondu. 
2. Účtový rozvrh  implementačnej agentúry PHARE/PRECHODNÝ FOND platný od 1.1.2008

účet HK	názov účtu HK	
 	 	
2215201-49	Ostatné bežné účty	
2215251-99	OBÚ_prostr.z rozp.EÚ	
 	 	
2615200	Peniaze na ceste	
 	 	
314000	Poskytnuté zálohy - ocenenie	
3145200	Zálohová platba KPP	
		
325100	Ostatné záväzky – mylné platby	
 	 	
3715201	Zúčtovanie s rozpočtom ES- PHARE	
3715206	Bankové poplatky_PHARE	
3715207	Dane z úrokov_PHARE	
3715208	Bankové úroky_PHARE	
 	 	
378000	Iné pohľadávky - ocenenie	
3785201	Pohľadávky IA voči KPP PHARE	
3785202	Pohľadávky z iregularít PHARE	
3785203	Pohľadávky PHARE úroky, penále	
379000	Iné záväzky - ocenenie	
3795201	Záväzky IA voči KPP PHARE	
3795202	Záväzky  z iregularít PHARE	
3795203	Záväzky  PHARE - úroky, penále	
3795205	Záväzky IA voči KPP PHARE-paralélne financovanie	
3795209	Záväzky IA - zádržné PHARE	
3795212	Záväzky IA - PHARE mimoriadnosti	
3795288	Finančné  zábezpeky PHARE	
3795299	Tendrové zábezpeky	
3795999	Ostatné záväzky - Mylné platby	
		
3955201	Vnút. zúč. PHARE - prostriedky VPS	
3955203	Vnút. zúč. PHARE DPH - prostriedky VPS	
3955211	Vnút.zúč. PHARE pohľadávky	
3955213	Vnút.zúč. PHARE pohľadávky DPH	
3955221	Vnút.zúč. PHARE závazky	
 	 	
428000	Nevysporiadaný výsledok hosp. min. rokov	
431000	Výsledok hospodárenia v schvaľovaní	
 	 	
5485200	Ostatné náklady ES	
5485201	Ostatne naklady - vratenia ES	
5635200	Kurzové straty	
5685200	Ostatné finančné náklady-poplatky za transfery	
5875200	Náklady na ostatné transfery	
5875211	Náklady na DPH 	
5875212	Náklady na DPH	
 	 	
6485200	Ostatné výnosy z pr. č. – vrátenie prostriedkov 	
6635200	Kurzové zisky	
6855200	Výnosy z bežných transferov od ES	
 	 	
701000	Začiatočný účet súvahový	
702000	Konečný účet súvahový	
710000	Účet výsledku hospodárenia	
 	 	
7803951	Evidencia žiadosti -pohladavky	
7803952	Evidencia žiadosti - záväzky	
771001	Podsúv.evidencia  tokov prostriedkov podľa RKL	
780314	Evidencia schválených žiadostí o zálohu,predfinac	
799999	Technický účet – prevodový mostík..............	

3.	Postupy účtovania účtovných prípadov vznikajúcich pri poskytovaní prostriedkov programu IPHARE/Prechodný fond

3.1  Poskytovanie prostriedkov
									MD	D	

1.	
Mesačná žiadosť IA na NF o  platbu k FM  
prostriedky ES

Podsúvahová evidencia:
7803951 – OHK M_ES zdroj (kurz NBS)
7803951 – OHK M_SR zdroj (kurz NBS)                                                                                                                                                  
7803951 – OHK D_DPH
RKL sa neuvádza

DÚ – deň schválenia žiadosti na NF

Transakcia: F-37	 	 	

		7803951	 	
		7803951	 	
		7803951	 	

2.	
Príjem prostriedkov z NF- ES  zdroj (kurz NBS)

Účtovanie:
MD:   22152xx
DAL: 3955211  OHK M _ES zdroj
MD:  3955211  OHK M _ES zdroj
DAL: 3715201 zdroj ES

DÚ – deň pripísania na účet IA

Transakcia: F-29 	 	 	
		 	 	
		22152xx	3955211	
		3955211	3715201	

		 	 	

3.	
Príjem prostriedkov z NF- SR  zdroj (kurz ŠP)

Účtovanie:
MD:   22152xx
DAL: 3955211  OHK M _SR zdroj
MD:  3955211  OHK M _SR zdroj
DAL: 3955201 zdroj SR

DÚ – deň pripísania na účet IA

Transakcia: F-29 	 	 	

22152xx	
3955211	
		 	 	
		3955211	3955201	

		 	 	

4.	
Príjem prostriedkov z NF- DPH, vedený v SKK 

Účtovanie:
MD:   22152xx
DAL: 3955213  OHK D _DPH
MD:  3955213  OHK D _DPH
DAL: 3955203 

DÚ – deň pripísania na účet IA

Transakcia: F-29 	 	 	
		 	 	
		22152xx	3955213	
		 	 	
		3955213	3955203	

		 	 	

5.	
Žiadosť dodávateľa o zálohovú platbu (kurz NBS)      

Evidencia na podsúvahovom účte:
780314 – OHK A - ES zdroj  RKL 
780314 – OHK A – SR zdroj RKL

DU – deň schválenia žiadosti na IA

Transakcia F-47	 	 	
			 	
			780314	

			 	

6.	
Zaplatenie zálohovej platby dodávateľovi (kurz NBS)

Účtovanie:
MD:   3145200_ ES zdroj 
MD:   3145200 _SR zdroj

DAL: 22152xx
DAL: 22152xx

DÚ – deň odpísania z  účtu IA
Transakcia: F-48	 	 	

		3145200	22152xx	
		3145200	22152xx	

		 	 	

7.	
Zaúčtovanie faktúry od dodávateľa  schválenej KP  (kurz NBS)

Účtovanie:

MD:   5485200 vo vzťahu k projektom _ ES zdroj, RKL

MD:   5875200 vo vzťahu k projektom _ SR zdroj

, RKL
DAL: 3795201 (rozčlenenie čiastky podľa zdroja fin.- ES)

DAL: 3795201 (rozčlenenie čiastky podľa zdroja fin.- SR) 

MD:   3715201 (projekt IA _ ES zdroj) 

DAL:  6855200 (projekt IA _ ES zdroj)

DÚ – deň schválenia FA na IA  

Transakcia: FB01 alebo FB60, ak je väzba na objednávku, tak sa nemôže použiť transakcia FB60 ani FB50, ale ZMIRO	 	 	

		 	 	
		5485200	3795201	
		5875200	3795201	
		 	 	
		3715201	6855200	

				

8.	
Zaúčtovanie zádržného z dodávateľskej FA cez OHK L 
(rozdelenie záväzku na časť k úhrade a časť zádržného) (kurz NBS)

Účtovanie:
DAL:  3795209 zádržné OHK L (nový záväzok k dodávateľovi zo zádržného)
DAL:  3795201 (znížený záväzok po zaúčtovaní zadržného) 
MD:    3795201 (celková pôvodná výška záväzku voči dodávateľovi)

DÚ – deň schválenia FA na IA 

Transakcia: F-51 (zakliknúť pole účtovanie s vyrovnaním)

	 	 	

		 	3795209	
		 	3795201	
		3795201	 	

		 	 	

9.	
Zúčtovanie zálohovej platby poskytnutej dodávateľovi (KP) so záväzkom 
(účtovanie s vyrovnaním)  (kurz NBS)

Účtovanie:
DAL:   3145200
DAL:   3145200

MD:     3795201  ES
MD:     3795201  spolufinancovanie (ŠR )
 
+ kurzový rozdiel

DÚ – deň schválenia FA na IA

Transakcia: F-51

		 	 	
		 	 	
		3795201	3145200	
		3795201	3145200	

				
		5635200	3145200	

10.	
Úhrada záväzku  po odúčtovaní zádržného a zálohy dodávateľovi , KP (kurz NBS)

Účtovanie:
MD: 3795201 zdroj ES, SR
DAL: 22151xx..............(ES)

+ kurzový rozdiel   MD :5635200 / DAL 3795201
                                      3795201/          6635200
DÚ - deň odpísania prostriedkov z účtu IA

Transakcia: F-51

		3795201	22152xx	
		3795201	22152xx	

		5635200	3795201	

11.	
Zaúčtovanie  žiadosti o úhradu DPH  schválenej KP, účtovanie len v SKK

Účtovanie:
MD:   5875211 vo vzťahu k projektom  _ ES zdroj RKL
MD:   5875212 vo vzťahu k projektom _ SR zdroj  RKL

DAL: 3795201 (rozčlenenie čiastky podľa zdroja fin.- ES)
DAL: 3795201 (rozčlenenie čiastky podľa zdroja fin.- SR)

DÚ – deň schválenia FA  na IA

Transakcia: FB01, resp. FB60	 	 	

		 	 	
		5875211	3795201	
		5875212	3795201	

12.	
Úhrada DPH dodávateľovi / KP, účet vedený v SKK

Účtovanie s vyrovnaním: záväzku z DPH voči dodávateľovi
MD: 3795201 zdroj ES, SR 
DAL: 22152xx 
+ kurzový rozdiel  5635200 alebo 6635200 súvzťažne s 3795201, ak je úhrada v EUR
  
Môže byť DPH v EUR? Potom by bolo dobré rozpísať podrobnejšie vzťah k žiadosti o prostriedky DPH z VPS v SKK.- ano môže
DÚ -deň odpísania prostriedkov  účtu IA

Transakcia: F-51

		3795201	22152xx	
		3795201	22152xx	

		 	 	

13	
Zaúčtovanie pripísaného úroku na účet ES (denný kurz NBS)

Účtovanie:
MD:   22152xx  UKL 40
DAL:  3715208  UKL 50 RKL 

DÚ – deň pripísania prostriedkov na účet IA

Transakcia: FB50

22152xx	

3715208	

14. 	
Poplatok za transakcie - sú hradené z prostriedkov ES a z prostr. na spolufinancovanie, tak by sa to malo účtovať ako spolufinancovanie
Účtovanie :
MD:   5685200....z ES účtu..RKL-samostat ucet s RKL
DAL: 22152ES
MD:   3715206....z ES účtu
DAL: 6855200

MD:  5685200...zo SR účtu..RKL
DAL: 22152SR
DÚ: deň odpísania peň. prostriedkov z účtu
Transakcia: FB50 alebo FB01	 	 	
		 5685200	 22152ES	
		 3715206	 6855200	
				
		5685200	22152SR	

3.2 Vrátenie prostriedkov

15.	
Žiadosť o vrátenie ZP
Účtovanie :
MD: 3785201zdroj ES, SR.
DAL: 3145200 zdroj ES, SR

DU-deň schválenia žiadosti o vrátenie prostr.
Transakcia : FB01 (účtovanie bez vyrovnania)	

		

		

		

16.	
Vrátenie nezúčtovanej ZP na účet IA (účet ES a spolufinancovania vedený v EUR)
kurz NBS
MD:   22152xxES
DAL: 3785201...SPP,ES, RKL
MD:   22152xxSR
DAL: 3785201...SPP, SR, RKL
+ kurzový rozdiel  MD:3785201/ DAL:6635200 alebo MD 5635200 / DAL:3785201
DÚ: deň pripísania peň. prostriedkov na účet
Transakcia: F-51

		

		

		

17.	17a) Žiadosť o vrátenie prostriedkov od dodávateľa v EUR- ak bolo poskytnutie účtované do nákladov bežného roka
kurz NBS
ZDROJ ES:
MD:  3785201...ES
DAL: 5485200 
súbežne
MD: 6855200  
DAL: 3715201 
ZDROJ SR:
MD:  3785201...SR 
DAL: 5875200
Transakcia: FB01
 
17b) Žiadosť o vrátenie prostriedkov od dodávateľa v EUR - ak bolo poskytnutie účtované do nákladov v minulých účtovných obdobiach
kurz NBS
ZDROJ ES:
MD:  3785201...ES
DAL: 6485200.....ES 

súbežne
MD: 5485201- 
DAL: 3715201 

ZDROJ SR:
MD:  3785201...SR 
DAL: 6485200..SR
DÚ: deň schválenia žiadosti o vrátenie prostriedkov
Transakcia.FB01	

		

		

		

		

		

		

		

		

		

		

		

18.	
Vrátenie prostriedkov od dodávateľa na účet IA (účet ES a spolufinancovania vedený v EUR)
kurz NBS
MD:   22152ES
DAL: 3785201...SPP, ES , RKL
MD:   22152SR
DAL: 3785201...SPP, SR, RKL
+ kurzový rozdiel
DÚ: deň pripísania peň. prostriedkov na účet
Transakcia: FB01	

		

		

		

19.	
Žiadosť o vrátenie prostriedkov od prijímateľa v EUR - nezrovnalosť
kurz NBS
MD:  3785202...ES
DAL: 6485200.....ES
súbežne
MD: 5485201  
DAL: 3715201 
MD:  3785202...SR 
DAL: 6485200..SR 

DÚ: deň schválenia žiadosti o vrátenie prostriedkov
Transakcia  FB01	

		

		

		

		

20.	
Vrátenie prostriedkov od prijímateľa - na účet IA - bežné vrátenie (účet ES a spolufinancovania vedený v EUR)
kurz NBS
MD:   22152ES
DAL: 3785201...SPP, ES RKL
MD:   22152SR
DAL: 3785201...SPP, SR RKL
+ kurzový rozdiel
DÚ: deň pripísania peň. prostriedkov na účet
Transakcia: F-51	

		

		

		

21.	
Predpis odvodu prostriedkov na NF 
podsúvahová evidencia ..7803952..zdroj ES,SR	

		

		

		

22.	
Odvod prostriedkov z účtu IA na účet NF
Účtovanie :
MD:   3715201......z ES účtu alebo 3715202 pri nezrovnalostiach
DAL: 22152ES

MD:   3955201...zo SR účtu na spolufinancovanie
DAL: 22152SR
DÚ: deň odpísania peň. prostriedkov z účtu

		

		

		

Zoznam použitých skratiek:
Účet HK – účet hlavnej knihy
OHK – osobitný znak hlavnej knihy
UKL – účtovací kľúč
DÚ – dátum účtovania
FP – finančná položka
RKL – rozpočtová klasifikácia
KP – konečný prijímateľ
KÚ  - kontrolný účet
ZP – zálohová platba
NZP – nezúčtovaná zálohová platba
Zdroj ES – podiel financovania z rozpočtu ES
Zdroj SR – podiel financovania zo štátneho rozpočtu
Zdroj VZ – podiel financovania z vlastných  zdrojov konečného prijímateľa